Неподання податкової декларації у строк до 30 квітня 2026 р. за доходи 2025 р. означає виникнення податкової заборгованості, нарахування відсотків за прострочення, а також ризик штрафу або грошового стягнення згідно з Кримінальним кодексом про фіскальні правопорушення. Для більшості осіб, які звітують за формами PIT-37 та PIT-38, система Twój e-PIT автоматично приймає декларацію, проте підприємці та особи з PIT-28, PIT-36 або PIT-36L мають діяти самостійно.
Найефективнішим захистом залишається швидке подання простроченої декларації, сплата податку з відсотками та активне каяття, подане до того, як податкова служба розпочне дії. Чим довше триває прострочення, тим вищі витрати і більший ризик адміністративного стягнення.
Поріг, що розмежовує фіскальне правопорушення та фіскальний злочин, у 2026 р. становить 24 030 злотих (п’ятикратний розмір мінімальної заробітної плати 4806 злотих). Базові відсотки сягають 10,5 % річних, а знижена ставка 5,25 % доступна за умови дотримання конкретних часових вимог.
Автоматичний розрахунок у сервісі Twój e-PIT – хто уникне проблем
Система Twój e-PIT готує попередньо заповнені декларації на основі даних з PIT-11, PIT-8C та іншої інформації від платників. Для форм PIT-37 і PIT-38, якщо платник не прийме і не відхилить декларацію до 30 квітня 2026 р., податкова адміністрація здійснює автоматичне прийняття. Декларацію тоді вважають поданою в строк.
Автоматичне прийняття не поширюється на PIT-28, PIT-36 та PIT-36L. Особи, які ведуть підприємницьку діяльність, здають в оренду майно або застосовують лінійний податок, мають самостійно заповнити й надіслати декларацію. В іншому разі виникає класична відсутність подання декларації.
На практиці багато найманих працівників і пенсіонерів не ризикують штрафом лише за неподання, оскільки система діє за них. Проте вони втрачають можливість додати пільги, про які служба не знає (наприклад, реабілітаційну або на інтернет), а також шанс на спільний розрахунок з подружжям чи передання 1,5 % податку обраній організації громадської користі.
Фінансові штрафи та кримінально-фіскальна відповідальність
Неподання декларації в строк кваліфікується як фіскальне правопорушення або фіскальний злочин на підставі ст. 54 Кримінального кодексу про фіскальні правопорушення. Межу визначає розмір недоплаченого податку.
Якщо сума несплаченого податку не перевищує 24 030 злотих, справа залишається правопорушенням. Штраф може становити від 480,60 злотих до 24 030 злотих. Судове грошове стягнення сягає від однієї десятої до двадцятикратного розміру мінімальної заробітної плати, тобто максимум 96 120 злотих.
При недоплаті понад 24 030 злотих дія стає фіскальним злочином. Суд може призначити штраф до 720 денних ставок, покарання у вигляді позбавлення волі або обидві санкції разом. Денна ставка не може бути нижчою за 1/30 мінімальної заробітної плати і вищою за її чотиристакратний розмір.
У нашій практиці ми стикалися з випадком, коли підприємець із недоплатою близько 18 тис. злотих отримав штраф у кілька тисяч злотих після кількох місяців прострочення, попри те що зрештою подав активне каяття. Швидкість реакції мала ключове значення.
Відсотки за прострочення – механізм нарахування та можливості зниження
З дня, наступного після 30 квітня 2026 р., несплачений податок стає податковою заборгованістю. Відсотки за прострочення нараховують за ставкою 10,5 % на рік. Знижена ставка 5,25 % надається, коли коригування або прострочену декларацію подано не пізніше ніж протягом шести місяців від строку, а податок разом із відсотками сплачено протягом семи днів від подання документа.
Відсотки не нараховують, якщо їхня сума не перевищує 8,70 злотих. Платіж завжди розподіляється пропорційно на заборгованість і відсотки. Чим довше триває прострочення, тим більша остаточна сума до сплати. Калькулятори відсотків на сайтах Міністерства фінансів дозволяють точно визначити належність.
Активне каяття – умови ефективності та практичні кроки
Активне каяття – це повідомлення органу про вчинення забороненої дії, яке подають до того, як служба отримає документально підтверджені відомості про порушення або розпочне перевірочні дії. Правова підстава – ст. 16 § 1 Кримінального кодексу про фіскальні правопорушення.
Ефективне активне каяття вимагає одночасного подання простроченої декларації та сплати податку разом із відсотками. Документ можна подати електронно через e-Urząd Skarbowy, через ePUAP або в паперовому вигляді. Він має містити опис діяння, обставини, дані платника та заяву про усунення наслідків.
Активне каяття втрачає силу, коли служба вже викликала платника або розпочала контроль. Тому важливий кожен день. З мого досвіду застосування цього рішення протягом місяця в кількох справах клієнтів випливає, що швидкі дії майже завжди завершувалися зауваженням замість штрафу.
Поширені помилки, які погіршують ситуацію
- Очікування виклику від служби – активне каяття тоді стає неефективним.
- Подання лише декларації без активного каяття – саме надсилання PIT після строку не захищає від штрафу.
- Несплата відсотків – навіть за сплати самого податку відсотки продовжують зростати.
- Ігнорування автоматичного прийняття – особи з PIT-37 втрачають пільги, які система не врахувала.
- Спроба приховати доходи – це вже не лише правопорушення, а повноцінний фіскальний злочин із серйознішими наслідками.
Кожна з цих помилок подовжує час і підвищує витрати. Найбезпечнішим шляхом залишається негайна дія за чек-листом.
Чек-лист дій після закінчення строку
- Перевірте в e-Urzędzie Skarbowym, чи декларацію прийнято автоматично.
- Підготуйте та подайте прострочений PIT (електронно або в паперовому вигляді).
- Обчисліть і сплатіть податок разом із відсотками на податковий мікрорахунок.
- Складіть і надішліть активне каяття з описом обставин.
- Збережіть усі підтвердження (UPO, підтвердження переказу, копію документа).
- Моніторте рахунок в e-Urzędzie Skarbowym протягом наступних тижнів.
Виконання цих кроків протягом кількох днів після виявлення прострочення значно зменшує ризик штрафу.
Коли варто звернутися до фахівця, а коли можна впоратися самостійно
Самостійні дії достатні, коли заборгованість невелика, немає складних пільг і платник діє до того, як служба зв’язалася. Достатньо e-Urzędu Skarbowego, калькулятора відсотків і зразка активного каяття.
Податковий консультант або юрисконсульт, що спеціалізується на фіскальному праві, стає необхідним при сумах, близьких до порогу 24 030 злотих, при підприємницькій діяльності з багатьма джерелами доходів, при спорі щодо кваліфікації діяння або коли служба вже розпочала провадження. Вартість консультації буває в багато разів нижчою за потенційний штраф.
Найчастіші запитання платників
Чи можу я після автоматичного прийняття ще додати пільги?
Так, шляхом коригування декларації. Коригування можливе до моменту закінчення строку давності зобов’язання.
Як довго служба може вимагати податок?
Податкове зобов’язання закінчується через п’ять років, рахуючи від кінця року, у якому минув строк сплати. При фіскальному злочині цей період може бути довшим.
Чи завжди накладають штраф?
Ні. При швидкому активному каятті та відсутності недоплати служба часто обмежується зауваженням.
Що з переданням 1,5 % податку?
Після строку можливість вказати організацію громадської користі в основній декларації зникає. Коригування не відновлює цього права.
Чи звільняє відсутність доходів від обов’язку?
Особи, які не отримали жодних доходів або лише звільнених, зазвичай не зобов’язані подавати декларацію, але варто це підтвердити в e-Urzędzie Skarbowym.
Довгострокові наслідки неподання декларації
Окрім фінансових штрафів, відсутність поданого PIT ускладнює отримання довідки про відсутність заборгованості, що блокує кредити, лізинги та деякі дотації. Служба може розпочати адміністративне стягнення – арешт банківського рахунку, заробітної плати або майна. У крайніх випадках справа потрапляє до фіскального суду.
Закінчення строку давності зобов’язання не скасовує автоматично кримінально-фіскальну відповідальність. Тому навіть через роки варто врегулювати справу, якщо існує ризик виявлення.
Строк 30 квітня 2026 р. минув, але вікно для виправлення залишається відкритим. Швидкі, повні дії – прострочена декларація, сплата з відсотками та активне каяття – досі дозволяють більшості платників уникнути найтяжчих наслідків.
