У 2026 році пільга на термомодернізацію вже не поширюється на витрати для кондиціонерів із функцією опалення, навіть тих, що працюють на технології теплового насоса повітря-повітря. Податкові органи визнали, що такі пристрої не вписуються в закритий перелік витрат, визначений розпорядженням, і їхнім основним призначенням залишається охолодження, а не підвищення енергоефективності будівлі в частині опалення. Власники одноквартирних будинків, які планують інвестицію, що поєднує комфорт улітку та взимку, мають дуже чітко розрізняти кваліфіковані рішення від тих, що несуть ризик коригування декларації.
Водночас пільга на термомодернізацію продовжує працювати як реальна фінансова підтримка — дозволяє відняти від доходу до 53 000 злотих на одного платника податків або 106 000 злотих для подружжя. Вона охоплює широкий спектр заходів: від утеплення будівельних конструкцій, через теплові насоси повітря-вода з повною інфраструктурою, до систем механічної вентиляції з рекуперацією тепла або тепла й холоду. Головна умова — завершення проєкту протягом трьох років від першої витрати та наявність рахунків-фактур із ПДВ, що документують кожен етап.
У повсякденній практиці це означає необхідність змінити підхід до планування модернізації. Замість розглядати кондиціонер із функцією опалення як універсальне рішення «два в одному», дедалі більше людей обирають спеціалізований тепловий насос повітря-вода як основне джерело опалення та за потреби доповнюють його незалежними, добре продуманими елементами охолодження або вентиляцією з рекуперацією холоду. Таке розділення не лише захищає від податкових ризиків, а й часто забезпечує кращі енергетичні показники та більший спокій під час розрахунків із податковою.
Пільга на термомодернізацію як реальна підтримка для власників будинків
Пільга на термомодернізацію діє з 2019 року й має одну чітку мету: зменшити потребу будівель в енергії, яку використовують для опалення та приготування гарячої води. Скористатися нею можуть лише власники або співвласники одноквартирних будинків — зокрема тих, що розташовані в рядовій чи двоквартирній забудові. Вона не поширюється на квартири в багатоповерхівках чи нежитлові будівлі.
Відрахування працює за принципом зменшення бази оподаткування, а не прямого повернення податку. На практиці при ставці 12 % це означає економію близько 6 360 злотих із кожних повних 53 000 злотих відрахування. При вищих податкових шкалах або сплаті податку за спрощеною системою вигоди дещо відрізняються, але завжди залишаються відчутними. Витрати можна розподіляти максимум шість років від року, коли було здійснено першу витрату, що дає гнучкість для масштабних інвестицій, розтягнутих у часі.
Найважливіше — перелік витрат є закритим. Недостатньо «добрих намірів» чи аргументу, що пристрій покращує тепловий комфорт. Він має точно відповідати позиції в додатку до розпорядження Міністра інвестицій та розвитку від 21 грудня 2018 р. (зі змінами). Саме ця закрита природа переліку стала головною причиною спорів щодо кліматизації.
Кондиціонер із функцією опалення та пільга на термомодернізацію — чому це не працює
Протягом кількох років окремі індивідуальні інтерпретації Національної податкової інформації дозволяли відрахування кондиціонерів із функцією опалення, трактуючи їх як різновид теплового насоса повітря-повітря. Однак у 2025 та на початку 2026 року Керівник Національної податкової адміністрації змінив позицію й почав скасовувати попередні сприятливі рішення.
Поточна інтерпретаційна лінія є однозначною: кондиціонер, навіть із вбудованим тепловим насосом і можливістю опалення, прямо не згадується в переліку матеріалів, пристроїв і послуг. Його основним завданням залишається охолодження приміщень, а функція опалення вважається додатковою. У результаті витрати на купівлю та монтаж такого пристрою не вважаються витратами на термомодернізаційний проєкт.
Офіційна позиція підтверджує це прямо: «Витрати, понесені на купівлю кондиціонера з функцією опалення, включно з кондиціонером із вбудованим тепловим насосом, не є витратами на термомодернізаційний проєкт і тому не можуть бути відраховані в межах пільги на термомодернізацію». Особи, які раніше відрахували такі витрати на підставі старих інтерпретацій, мають бути готовими до можливого виклику на коригування та повернення пільги разом із відсотками.
Закритий перелік витрат — що дійсно можна відрахувати у 2026 році
Наведена нижче таблиця містить найважливіші категорії кваліфікованих витрат для пільги на термомодернізацію в розрахунку PIT за 2025 рік (який подається у 2026). Дані взяті з актуального додатка до розпорядження та роз’яснень Міністерства фінансів.
| Категорія | Приклади кваліфікованих витрат | Зауваження в контексті кліматизації та охолодження |
| Утеплення та ізоляція | Матеріали для доутеплення стін, даху, стель, фундаментів, балконів; системи утеплення із захистом від зволоження | Основа кожної термомодернізації; не стосується кліматизації, але значно знижує потребу в опаленні та охолодженні |
| Системи опалення та ГВП | Матеріали для опалювальної установки та гарячої води для господарських потреб, тепловий вузол з погодною автоматикою, котли на біомасу (що відповідають екопроєкту) | Кондиціонери з функцією опалення не входять; кваліфікуються лише спеціалізовані теплові насоси як частина установки центрального опалення |
| Теплові насоси | Тепловий насос разом із необхідною інфраструктурою для функціонування, якщо становить частину установки для опалення приміщень або приготування ГВП | Насоси повітря-вода кваліфікуються; повітря-повітря трактуються як кондиціонери — виключені |
| Механічна вентиляція | Матеріали та монтаж системи механічної вентиляції з рекуперацією тепла або з рекуперацією тепла й холоду | Може підтримувати комфорт улітку через пасивну рекуперацію холоду; однак не замінює спеціалізовану кліматизацію |
| Відновлювані джерела енергії та накопичення | Фотовольтаїчні елементи, сонячні колектори, накопичувачі енергії або тепла, системи управління енергією (EMS/HEMS) | Відмінне доповнення; знижують експлуатаційні витрати всієї системи, включно з можливою кліматизацією |
Найважливіше: навіть найсучасніший кондиціонер з функцією опалення не потрапить до переліку кваліфікованих витрат, оскільки не фігурує в закритому каталозі розпорядження.
Як відрізнити кваліфікований тепловий насос від кондиціонера з функцією опалення
Різниця полягає як у конструкції, так і в описі в рахунку-фактурі. Тепловий насос повітря-вода забирає тепло із зовнішнього повітря та передає його воді, яка циркулює в системі центрального опалення або накопичувачі гарячої води. Він потребує відповідної інфраструктури: труб, радіаторів або теплої підлоги, контролерів і часто буферної ємності.
Кондиціонер з функцією опалення (повітря-повітря) працює за принципом безпосередньої передачі тепла між приміщенням і зовнішнім середовищем за допомогою холодоагенту. Улітку він охолоджує, взимку — нагріває повітря, яке подається в кімнати. У технічній документації та на рахунку-фактурі його зазвичай позначають як «кондиціонер» або «внутрішній/зовнішній блок кліматизації». Саме такий опис змушує податкову розглядати витрату як некваліфіковану.
На практиці монтажники дедалі частіше чують від клієнтів: «Чи можна якось назвати це в рахунку, щоб пройшло?». Відповідь проста: не варто ризикувати. Навіть якщо пристрій технічно подібний до теплового насоса, його основне призначення та маркетинг визначають кваліфікацію. Безпечніше обрати спеціалізований тепловий насос повітря-вода та за потреби додати окрему систему охолодження.
Ризики та наслідки відрахування кліматизації у 2026 році
Ті, хто попри все внесе вартість кондиціонера з функцією опалення до PIT/O, ризикують перевіркою. Податкова служба зараз має інструменти для масової перевірки таких відрахувань, у тому числі зворотної дії. Коригування декларації може призвести не тільки до повернення відрахованої суми, а й до сплати відсотків за прострочення.
Особливо неприємними стають випадки, коли вся модернізація планувалася на основі старих сприятливих інтерпретацій. Після зміни позиції з’ясовується, що частину витрат потрібно виключити з пільги. У такій ситуації найкраще швидко звернутися до податкового консультанта та зробити добровільне коригування ще до запиту від податкової.
Альтернативи для комфорту без втрати пільги
Багато сімей шукають рішення, які забезпечать прохолоду в спеку, але не позбавлять податкового відрахування. Один із найперспективніших варіантів — розширення системи механічної вентиляції з рекуперацією тепла й холоду. Влітку така система може частково «повертати» холод із витяжного повітря та знижувати температуру припливного без додаткового енергоспоживання класичної кліматизації.
Інший підхід — встановити спеціалізований тепловий насос повітря-вода як основне джерело опалення та гарячої води, а для охолодження використовувати окремі настінні або касетні кондиціонери без спроби включити їх до пільги. Витрати на таке розділення часто окупаються завдяки вищій ефективності теплового насоса в режимі опалення та повному використанню пільги.
Також набирають популярності гібридні рішення: зовнішні ролети або маркізи, які зменшують нагрівання будинку влітку, якісна термоізоляція та система EMS/HEMS для управління енергією від сонячних панелей. У поєднанні з тепловим насосом вони забезпечують комфорт при нижчих рахунках і збереженні права на пільгу.
Як безпечно розраховувати пільгу в e-PIT за 2025 рік
Розрахунок відбувається в деклараціях PIT-36, PIT-37, PIT-36L або PIT-28 із додатком PIT/O. Достатньо рахунків-фактур із ПДВ (або рахунків з ЄС із зазначеним ПДВ), виданих активним платником ПДВ. У рахунку має бути точний опис обладнання та послуг — що детальніший і відповідніший до каталогу розпорядження, то краще.
Важливо пам’ятати кілька правил: проєкт треба завершити протягом трьох років від кінця року першої витрати; не можна відраховувати кошти, профінансовані дотацією (враховується лише власний внесок); перевищення ліміту або доходу переноситься на наступні роки, максимум шість років.
Поєднання пільги на термомодернізацію з іншими видами підтримки
Пільга на термомодернізацію добре поєднується з дотаційними програмами на кшталт «Чисте повітря» чи «Моя Сонячна енергія». Головне правило: у пільзі відраховуємо лише ту частину витрат, яку оплатили зі своєї кишені. Дотація не зменшує ліміт 53 000 злотих, але зменшує суму, яку фактично можна відрахувати.
У деяких варіантах програми «Чисте повітря» є можливість співфінансування пристроїв для охолодження, особливо при вищих доходах або заміні неефективного джерела тепла. Однак завжди перевіряйте актуальні умови набору, оскільки правила дотаційних програм змінюються частіше, ніж податкове законодавство.
Практичні поради для планування
Перш ніж обирати конкретне рішення, варто замовити енергетичний аудит будинку — він не обов’язковий для пільги, але допоможе зрозуміти, які інвестиції дадуть найбільшу економію. Добрий аудитор підкаже, чи вистачить вентиляції з рекуперацією холоду для літнього комфорту, чи знадобиться додаткова кліматизація.
Під час вибору монтажника звертайте увагу не тільки на ціну, а й на досвід оформлення документів для пільги на термомодернізацію. Фахівець, який правильно опише в рахунку тепловий насос повітря-вода з повною інфраструктурою, заощадить вам багато часу та нервів під час подання декларації.
У 2026 році усвідомлене планування термомодернізації — це не лише питання рахунків за електрику чи газ. Це також захист від змінних податкових інтерпретацій і максимальне використання всіх доступних механізмів підтримки. Ті, хто підходить до теми комплексно — поєднуючи утеплення, сучасне джерело тепла, вентиляцію та за потреби сонячну енергетику — отримують не лише нижчі експлуатаційні витрати, а й спокій на багато років уперед.
