Пенсіонер може відрахувати витрати на перебування в санаторії від доходу в декларації PIT, але виключно в межах реабілітаційної пільги і лише тоді, коли має чинне посвідчення про інвалідність або утримує особу з таким посвідченням. Сама пенсія та вік недостатні. Відрахуванню підлягають лише витрати, фактично понесені з власної кишені — як при приватному заїзді, так і при доплатах до направлення від NFZ.
У 2026 році ліміт доходу особи з інвалідністю, яка перебуває на утриманні платника податків, становить 23 741,88 zł. При пенсії нижче суми, вільної від оподаткування (30 000 zł), реальна податкова вигода падає до нуля, бо немає від чого відраховувати. Іменні рахунки-фактури та правильна кваліфікація закладу як установи курортного лікування залишаються ключовими.
Умови, без яких відрахування не пройде перевірку податкової
Підставою є ст. 26 п. 7a п. 6 Закону про податок на доходи фізичних осіб. Норма прямо згадує оплату за перебування в установі курортного лікування. Закон про курортне лікування відносить санаторії саме до цієї категорії, тож формальний шлях відкритий. Міністерство фінансів у роз’ясненнях від березня 2026 року підтвердило, що не має значення, чи заїзд відбувався на підставі направлення NFZ, чи був повністю комерційним.
Ключова умова — статус інвалідності. Пенсіонер повинен мати посвідчення про ступінь інвалідності (легкий, помірний або значний), рішення про пенсію у зв’язку з непрацездатністю або соціальну пенсію. Без цього документа пільга не надається — навіть якщо лікар направив на курортне лікування і пацієнт сплатив тисячі злотих. Особа, яка утримує члена сім’ї з інвалідністю (подружжя, батька, дитину), може відрахувати витрати, якщо дохід цієї особи не перевищив 23 741,88 zł у 2026 році. До ліміту не включаються допомога по догляду та тринадцята пенсія.
У нашій практиці ми зіткнулися з випадком, коли пенсіонерка з Цехоцинка отримала рахунок-фактуру на 4 800 zł за 21-денний приватний заїзд. Вона мала посвідчення про помірний ступінь інвалідності через дегенеративні зміни хребта. Після відрахування та розрахунку PIT-37 податкова повернула їй 576 zł (12 % від суми відрахування при доході в межах першої ставки). Якби вона не мала посвідчення, той самий рахунок був би лише приватною витратою без жодної податкової преференції.
Як розрахувати реальну вигоду — цифри замість ілюзій
Реабілітаційна пільга зменшує дохід, а не податок безпосередньо. При ставці 12 % кожна тисяча злотих відрахування дає 120 zł менше податку. При річній пенсії 35 000 zł (після віднімання суми, вільної від оподаткування 30 000 zł, залишається 5 000 zł до оподаткування) і витратах на санаторій 4 000 zł податок падає з 600 zł до 120 zł. Вигода становить 480 zł. При пенсії 25 000 zł податок і так дорівнює нулю — відрахування не дає повернення.
Таблиця нижче показує типові сценарії для 2026 року (дані на основі положень Закону про PIT та роз’яснень Міністерства фінансів).
| Річна пенсія брутто | Витрати на санаторій | Дохід після відрахування | Податок без пільги | Податок після пільги | Реальна вигода |
|---|---|---|---|---|---|
| 25 000 zł | 3 000 zł | 22 000 zł | 0 zł | 0 zł | 0 zł |
| 35 000 zł | 3 000 zł | 32 000 zł | 600 zł | 240 zł | 360 zł |
| 35 000 zł | 5 000 zł | 30 000 zł | 600 zł | 0 zł | 600 zł |
| 48 000 zł | 6 000 zł | 12 000 zł | 2 160 zł | 1 440 zł | 720 zł |
Джерело: розрахунки на основі ст. 27 та ст. 26 Закону про PIT та повідомлень Міністерства фінансів від 2026 р.
При заїзді з NFZ відраховується лише доплата пацієнта за проживання та харчування. Частина, профінансована Фондом, не враховується. Кліматичний збір, проїзд і телевізор у номері також випадають із переліку — вони не зазначені в законі.
Документи, які врятують відрахування під час перевірки
Рахунок-фактура або квитанція мають бути виписані іменно на особу з інвалідністю або на платника податків, який її утримує. Номер PESEL, дата, сума та точне позначення послуги («перебування в курортному санаторії» або «реабілітаційний заїзд») є обов’язковими. Достатньо копії — оригінал зберігають протягом п’яти років. Посвідчення про інвалідність додають до домашньої документації; при e-PIT достатньо заяви, але податкова може вимагати скан.
У разі перебування супроводжуючої особи відрахування надається лише тоді, коли особа з інвалідністю має значний ступінь (колишня I група) або є дитиною до 16 років. Супроводжуючий повинен перебувати разом з нею в тому самому закладі. Рахунок-фактура на супроводжуючого також має бути іменним.
З мого досвіду застосування цього протягом місяця в консультаційній практиці випливає, що найчастіша втрата стосується рахунків, виписаних на «пані Ковальську» без PESEL або з описом «відпочинок SPA». Такий документ податкова відхиляє без дискусій.
Поширені помилки, які коштують сотні злотих
- Відсутність посвідчення про інвалідність — пенсіонер вважає, що вік і лікарське направлення достатні. Недостатні. Посвідчення є абсолютною умовою.
- Відрахування частини NFZ — пацієнт вписує всю вартість заїзду замість лише власної доплати. Податкова коригує і нараховує відсотки.
- Рахунок на готель або SPA без статусу курортного — не кожен заклад із басейном і масажами є установою курортного лікування. Лише ті, що внесені до реєстру курортів, відповідають умові.
- Відрахування кліматичного збору та проїзду — перелік є закритим. Ці позиції не фігурують у ст. 26 п. 7a.
- Розрахунок при доході нижче 30 000 zł — пенсіонер заповнює PIT, відраховує, а повернення все одно нульове. Час і нерви втрачені.
Кожна з цих помилок регулярно з’являється в коригуваннях декларацій. Уникнення їх — це просто прочитання рахунку та перевірка терміну дії посвідчення перед заповненням e-PIT.
Коли варто звернутися до консультанта, а коли достатньо самостійного розрахунку
Самостійно впораєтеся, коли маєте одне посвідчення, один іменний рахунок і пенсію явно вище 30 000 zł. Достатньо програми e-PIT або готової форми PIT-37 з додатком PIT/O. Проблеми починаються при подружжі на утриманні, кількох заїздах на рік, частковому фінансуванні від PFRON або іноземних рахунках. Тоді одна помилка в ліміті доходу особи з інвалідністю анулює все відрахування. Податковий консультант або бухгалтерське бюро, що спеціалізується на пільгах для пенсіонерів, зазвичай коштує 150–300 zł, але захищає від виклику з податкової.
Чек-лист перед поданням декларації
- Перевірте, чи посвідчення про інвалідність чинне в році, коли ви понесли витрату.
- Переконайтеся, що рахунок містить ваше ім’я, прізвище, PESEL і точний опис послуги.
- Відніміть від рахунку всі дофінансування (NFZ, PFRON, ZFŚS).
- Порахуйте, чи ваш дохід після відрахування все ще генерує податок — якщо ні, пільга не дасть повернення.
- Збережіть оригінали документів протягом п’яти років від кінця року, в якому подали декларацію.
- В e-PIT позначте реабілітаційну пільгу в розділі «Відрахування від доходу» і впишіть суму у відповідну позицію.
Після проходження цього списку ризик коригування падає до мінімуму.
Найчастіші запитання пенсіонерів про відрахування санаторію
Чи може пенсіонер без посвідчення про інвалідність відрахувати перебування в санаторії?
Ні. Сам статус пенсіонера не відкриває права на реабілітаційну пільгу.
Чи можна відрахувати приватний заїзд без направлення NFZ?
Так. Міністерство фінансів підтвердило, що форма фінансування не має значення — важливо лише те, що витрату поніс платник податків, який відповідає умовам пільги.
Скільки максимально можна відрахувати за санаторій?
Сума не обмежена. Ви відраховуєте повну вартість власних витрат, підтверджених рахунком.
Що з перебуванням супроводжуючого?
Лише тоді, коли особа з інвалідністю має значний ступінь інвалідності або є дитиною до 16 років, і супроводжуючий перебуває з нею в тому самому закладі.
Чи входять кліматичний збір і проїзд до пільги?
Ні. Перелік витрат є закритим і цих позицій не охоплює.
Правильна підготовка документів і усвідомлення ліміту доходу роблять відрахування витрат на санаторій реальною підтримкою бюджету пенсіонера, а не лише теоретичною можливістю, записаною в законі.
