Так, зі спадщини сплачується податок на спадщину та дарування, але лише тоді, коли чиста вартість набутого майна перевищує неоподатковувану суму, встановлену для відповідної податкової групи, або коли не скористалися звільненням, передбаченим для найближчих родичів. Обов’язок виникає з моменту набрання законної сили рішенням суду про встановлення права на спадщину або реєстрації акта посвідчення спадкування у нотаріуса.
Найближчі родичі — подружжя, діти, онуки, батьки, дідусі й бабусі, брати й сестри, пасинок, вітчим і мачуха — можуть повністю уникнути податку незалежно від вартості майна за умови подання форми SD-Z2 протягом 6 місяців. Інші спадкоємці сплачують за прогресивними ставками від 3 до 20 відсотків від суми, що перевищує неоподатковувану.
Неоподатковувані суми, чинні у 2026 році, становлять 36 120 злотих для І групи, 27 090 злотих для ІІ групи та 5 733 злотих для ІІІ групи. При розрахунках сумується вартість усіх набуттів від однієї особи за останні п’ять років.
Момент виникнення податкового обов’язку та хто його несе
Податковий обов’язок щодо податку на спадщину та дарування покладається виключно на набувача — спадкоємця, відказоодержувача або особу, яка має право на обов’язкову частку. Він виникає не з моменту смерті спадкодавця, а лише з моменту формального підтвердження набуття. У разі спадкування це набрання законної сили рішенням суду, яке встановлює право на спадщину, або реєстрація акта посвідчення спадкування чи європейського свідоцтва про спадщину.
Для звичайного відказу або заповідального розпорядження таким моментом є виконання відказу. При віндикаційному відказі — набрання законної сили рішенням або реєстрація акта. Вартість, від якої обчислюється податок, — це чиста ринкова вартість речей і майнових прав, зменшена на борги та обтяження спадщини, визначена за станом на день набуття та цінами на день виникнення обов’язку.
Якщо протягом п’яти років, що передували року набуття спадщини, ви вже отримували від тієї ж особи дарування або інші безоплатні набуття, їхню вартість додають до поточної спадщини. Це механізм кумуляції, який часто дивує людей, що регулярно отримували невелику фінансову підтримку від батьків чи дідусів і бабусь.
Податкові групи та неоподатковувані суми — порівняльна таблиця
Закон про податок на спадщину та дарування поділяє набувачів на три групи залежно від ступеня споріднення або свояцтва. Чим ближча спорідненість, тим вища неоподатковувана сума і нижчі ставки. У межах І групи додатково виділяється так звана нульова група, якій належить повне звільнення.
| Податкова група | Особи, які входять | Неоподатковувана сума (2026) | Ставки від перевищення |
|---|---|---|---|
| Група 0 (нульова) | Подружжя, нащадки, предки, пасинок, брати й сестри, вітчим, мачуха | Без обмеження (повне звільнення після SD-Z2) | 0% |
| І група | Особи з групи 0 + зять, невістка, тесть і теща | 36 120 злотих | 3–7% |
| ІІ група | Нащадки братів і сестер, брати й сестри батьків, подружжя братів і сестер, брати й сестри подружжя та подальші | 27 090 злотих | 7–12% |
| ІІІ група | Інші (співмешканець, двоюрідний брат/сестра, друг, неспоріднені особи) | 5 733 злотих | 12–20% |
Джерело даних: закон про податок на спадщину та дарування (єдиний текст Dz.U. 2026 поз. 478) та інформація Міністерства фінансів на порталі podatki.gov.pl.
Зять, невістка, тесть і теща належать до І групи, але не до нульової — тому навіть за близьких сімейних відносин вони сплачують податок від суми, що перевищує 36 120 злотих. Партнери в незареєстрованих стосунках потрапляють до ІІІ групи і несуть найвище навантаження.
Повне звільнення для найближчих — як скористатися SD-Z2
Особи з нульової групи можуть отримати навіть багатомільйонне майно без жодної копійки податку за умови подання повідомлення SD-Z2. Строк становить 6 місяців від дня виникнення податкового обов’язку. Форму подають начальнику податкової інспекції за місцем проживання набувача. Це можна зробити електронно через e-Urząd Skarbowy або в паперовому вигляді.
Якщо вартість спадщини разом із попередніми набуттями від тієї ж особи не перевищує 36 120 злотих, повідомлення не потрібне. Понад цю суму або за бажання скористатися повним звільненням — SD-Z2 є обов’язковим. З 7 січня 2026 року можливе поновлення строку, якщо пропуск стався без вини платника податків і це буде обґрунтовано.
У нашій практиці був випадок, коли донька успадкувала квартиру вартістю 780 тис. злотих після матері. Завдяки своєчасному SD-Z2 вона не сплатила жодної злотівки. Сусідка в ідентичній ситуації запізнилася на три тижні й сплатила понад 40 тис. злотих податку за ставками І групи.
Як розрахувати податок — шкали та приклади
Податок обчислюється виключно від суми, що перевищує неоподатковувану, за прогресивною шкалою. Для І групи:
- до 11 833 злотих перевищення — 3%
- від 11 833 злотих до 23 665 злотих — 355 злотих + 5% від суми понад 11 833 злотих
- понад 23 665 злотих — 946,60 злотих + 7% від суми понад 23 665 злотих
Для ІІ групи ставки зростають відповідно до 7%, 9% і 12%, а для ІІІ групи — до 12%, 16% і 20%. Приклад: спадкоємець з ІІІ групи отримує спадщину чистою вартістю 50 000 злотих. Віднімає неоподатковувану суму 5 733 злотих, залишається 44 267 злотих. Податок становить 3 313,20 злотих + 20% від суми понад 23 665 злотих, що дає приблизно 7 433 злотих.
Найважливіше: податок сплачується лише після рішення податкової інспекції, а строк сплати зазвичай становить 14 днів від вручення.
Поширені помилки, які коштують спадкоємцям
- Думка, що строк 6 місяців відраховується від смерті — він відраховується від набрання законної сили рішенням або реєстрації акта. Наслідок: втрата звільнення.
- Ігнорування кумуляції дарувань за 5 років — інспекція додає попередні перекази та подарунки, що часто виводить вартість понад неоподатковувану суму.
- Передача готівки замість переказу при грошовому даруванні понад ліміт — навіть за наявності SD-Z2 звільнення може бути оскаржене.
- Подання «нульового» SD-Z2 без зазначення складових майна — таке повідомлення є недійсним.
- Продаж успадкованої нерухомості до закінчення 5 років від набуття спадкодавцем без перевірки ПДФО — може виникнути податок на доходи.
Кожна з цих помилок зазвичай виникає через поспіх або неповну інформацію. Варто приділити годину на ретельну перевірку дат і документів, перш ніж мине критичний строк.
Чекліст для самостійної перевірки
- Встановіть дату набрання законної сили рішенням суду або реєстрації акта посвідчення спадкування.
- Визначте свою податкову групу на підставі споріднення.
- Складіть перелік усіх дарувань і набуттів від спадкодавця за останні 5 років і підсумуйте їхню ринкову вартість.
- Порівняйте суму з неоподатковуваною, що відповідає вашій групі.
- Якщо ви належите до нульової групи і вартість перевищує 36 120 злотих — підготуйте SD-Z2 і подайте протягом 6 місяців.
- Якщо не користуєтеся звільненням — підготуйте декларацію SD-3 протягом місяця від виникнення обов’язку.
- Збережіть усі документи, що підтверджують вартість і борги спадщини.
Виконання цих семи пунктів дозволяє в більшості випадків самостійно оцінити ситуацію та уникнути неприємних сюрпризів з боку інспекції.
Що робити, якщо строк минув або виникли проблеми
Якщо минув строк на SD-Z2, з 2026 року можна подати заяву про поновлення строку, довівши відсутність вини. В іншому разі податок нараховується за ставками І групи. При спорі щодо вартості майна інспекція може призначити оцінку. У разі боргів спадщини, які перевищують активи, варто розглянути відмову від спадщини протягом 6 місяців від дізнання про підстави покликання.
З мого досвіду застосування цих процедур протягом років випливає, що найчастішим джерелом проблем є відсутність документації вартості рухомих речей або неподання попередніх дарувань. У такій ситуації найкраще якнайшвидше звернутися до інспекції та подати пояснення, замість чекати на виклик.
Продаж успадкованого майна та поділ спадщини — пов’язані обов’язки
Поділ спадщини — як зі сплатами, так і без них — не підлягає податку на спадщину та дарування. Сплата, отримана в розмірі, що відповідає спадковій частці, також не генерує ПДФО. Інакше з продажем нерухомості. П’ятирічний строк звільнення від ПДФО відраховується від кінця року, в якому спадкодавець набув нерухомість, а не від моменту спадкування. Якщо цей строк минув, продаж вільний від податку на доходи.
Варто пам’ятати, що набуття спадщини не є доходом у розумінні ПДФО і не відображається в річній декларації. Лише подальше розпорядження майном може спричинити обов’язки з податку на доходи або ПЦЦ.
FAQ — питання, які найчастіше ставлять спадкоємці
Чи сплачує співмешканець податок зі спадщини?
Так, він належить до ІІІ групи. Неоподатковувана сума становить лише 5 733 злотих, а ставки сягають 20%.
Чи потрібно повідомляти про спадщину, якщо вартість нижча за неоподатковувану суму?
Ні, якщо сума за 5 років не перевищує ліміту. При нульовій групі та вищій вартості — так, щоб зберегти повне звільнення.
Скільки часу має інспекція на винесення рішення?
Зазвичай від кількох тижнів до кількох місяців. Податок сплачується у строк, зазначений у рішенні, найчастіше 14 днів.
Чи зменшують борги спадщини базу оподаткування?
Так, якщо вони документально підтверджені та існували на день набуття.
Що з майном за кордоном?
Польський податок охоплює речі, що знаходяться в Польщі, та права, які здійснюються в Польщі. При іноземному майні можуть застосовуватися угоди про уникнення подвійного оподаткування.
Коли варто звернутися до спеціаліста
При простій спадщині після батьків вартістю в межах ліміту та зрозумілому спорідненні більшість формальностей можна оформити самостійно через e-Urząd Skarbowy. Спеціаліст стає необхідним, коли до складу спадщини входять підприємства, частки, нерухомість, обтяжена іпотекою, спори між спадкоємцями або іноземне майно. Також при пропущенні строку та бажанні його поновити допомога податкового консультанта або адвоката суттєво підвищує шанси на сприятливе рішення.
Ретельна перевірка дат, груп і кумуляції, а також своєчасні дії дозволяють у більшості випадків зберегти все успадковане майно. Норми у 2026 році залишаються стабільними, а можливість поновлення строку дає додатковий захист особам, які з незалежних від них причин запізнилися з повідомленням.
