Да, с наследства уплачивается налог на наследство и дарение, но только в том случае, если чистая стоимость полученного имущества превышает необлагаемую сумму, установленную для соответствующей налоговой группы, либо если не использовано освобождение, предусмотренное для ближайших родственников. Обязанность возникает с момента вступления в законную силу постановления суда о подтверждении приобретения наследства или регистрации акта удостоверения наследования у нотариуса.
Ближайшие родственники — супруг, дети, внуки, родители, бабушки и дедушки, братья и сёстры, пасынок, отчим и мачеха — могут полностью избежать налога независимо от стоимости имущества при условии подачи формы SD-Z2 в течение 6 месяцев. Остальные наследники уплачивают налог по прогрессивным ставкам от 3 до 20 процентов с суммы превышения необлагаемого минимума.
Необлагаемые суммы, действующие в 2026 году, составляют 36 120 злотых для I группы, 27 090 злотых для II группы и 5 733 злотых для III группы. При расчёте суммируется стоимость всех приобретений от одного и того же лица за последние пять лет.
Момент возникновения налоговой обязанности и кто её несёт
Налоговая обязанность по налогу на наследство и дарение возлагается исключительно на приобретателя — наследника, отказополучателя или лицо, имеющее право на обязательную долю. Она возникает не в момент смерти наследодателя, а только с момента формального подтверждения приобретения. В случае наследования это вступление в законную силу судебного решения, подтверждающего приобретение наследства, либо регистрация акта удостоверения наследования или европейского свидетельства о наследстве.
Для обычного завещательного отказа или завещательного возложения таким моментом является исполнение отказа. При виндикационном отказе — вступление в силу решения или регистрация акта. Стоимость, с которой исчисляется налог, — это чистая рыночная стоимость вещей и имущественных прав за вычетом долгов и обременений наследства, определяемая по состоянию на день приобретения и по ценам на день возникновения обязанности.
Если в течение пяти лет, предшествующих году приобретения наследства, вы уже получали от того же лица дарения или иные безвозмездные приобретения, их стоимость прибавляется к текущему наследству. Это механизм кумуляции, который часто становится неожиданностью для тех, кто регулярно получал небольшую финансовую поддержку от родителей или бабушек и дедушек.
Налоговые группы и необлагаемые суммы — сравнительная таблица
Закон о налоге на наследство и дарение делит приобретателей на три группы в зависимости от степени родства или свойства. Чем ближе отношения, тем выше необлагаемая сумма и ниже ставки. В рамках I группы дополнительно выделяется так называемая нулевая группа, которой предоставляется полное освобождение.
| Налоговая группа | Лица, входящие в группу | Необлагаемая сумма (2026) | Ставки с превышения |
|---|---|---|---|
| Группа 0 (нулевая) | Супруг, потомки, предки, пасынок, братья и сёстры, отчим, мачеха | Без ограничения (полное освобождение после SD-Z2) | 0% |
| I группа | Лица из группы 0 + зять, невестка, свёкор, свекровь, тесть, тёща | 36 120 злотых | 3–7% |
| II группа | Потомки братьев и сестёр, братья и сёстры родителей, супруги братьев и сестёр, братья и сёстры супругов и более дальние родственники | 27 090 злотых | 7–12% |
| III группа | Остальные (сожители, двоюродные братья и сёстры, друзья, лица, не состоящие в родстве) | 5 733 злотых | 12–20% |
Источник данных: закон о налоге на наследство и дарение (единый текст Dz.U. 2026 poz. 478), а также информация Министерства финансов на сайте podatki.gov.pl.
Зять, невестка, свёкор, свекровь, тесть и тёща относятся к I группе, но не к нулевой — поэтому даже при близких семейных отношениях они уплачивают налог с суммы превышения 36 120 злотых. Партнёры в незарегистрированных отношениях попадают в III группу и несут наибольшую налоговую нагрузку.
Полное освобождение для ближайших родственников — как воспользоваться формой SD-Z2
Лица из нулевой группы могут получить даже многомиллионное имущество, не заплатив ни злотого налога, при условии подачи уведомления SD-Z2. Срок составляет 6 месяцев со дня возникновения налоговой обязанности. Форма подаётся начальнику налоговой инспекции по месту жительства приобретателя. Это можно сделать в электронном виде через e-Urząd Skarbowy или в бумажной форме.
Если стоимость наследства вместе с предыдущими приобретениями от того же лица не превышает 36 120 злотых, уведомление не требуется. При превышении этой суммы или при желании воспользоваться полным освобождением SD-Z2 обязательна. С 7 января 2026 года возможно восстановление срока, если нарушение произошло не по вине налогоплательщика и это будет подтверждено.
В нашей практике был случай, когда дочь унаследовала квартиру стоимостью 780 тыс. злотых после матери. Благодаря своевременной подаче SD-Z2 она не заплатила ни злотого. Соседка в аналогичной ситуации опоздала на три недели и уплатила более 40 тыс. злотых налога по ставкам I группы.
Как рассчитать налог — шкалы и примеры
Налог исчисляется исключительно с суммы превышения необлагаемого минимума по прогрессивной шкале. Для I группы:
- до 11 833 злотых превышения — 3%
- от 11 833 злотых до 23 665 злотых — 355 злотых + 5% с суммы превышения свыше 11 833 злотых
- свыше 23 665 злотых — 946,60 злотых + 7% с суммы превышения свыше 23 665 злотых
Для II группы ставки возрастают соответственно до 7%, 9% и 12%, а для III группы — до 12%, 16% и 20%. Пример: наследник из III группы получает наследство чистой стоимостью 50 000 злотых. Вычитает необлагаемую сумму 5 733 злотых, остаётся 44 267 злотых. Налог составляет 3 313,20 злотых + 20% с суммы свыше 23 665 злотых, что даёт около 7 433 злотых.
Самое важное: налог уплачивается только после вынесения решения налоговой инспекции, а срок уплаты обычно составляет 14 дней с момента вручения.
Распространённые ошибки, которые дорого обходятся наследникам
- Мнение, что срок 6 месяцев отсчитывается со дня смерти — он считается с момента вступления в силу постановления или регистрации акта. Последствие: утрата освобождения.
- Игнорирование кумуляции дарений за 5 лет — налоговая прибавляет предыдущие переводы и подарки, что часто выводит стоимость за пределы необлагаемой суммы.
- Передача наличных вместо перевода при денежном дарении сверх лимита — даже при наличии SD-Z2 освобождение может быть оспорено.
- Подача «нулевой» SD-Z2 без указания состава имущества — такое уведомление является недействительным.
- Продажа унаследованной недвижимости до истечения 5 лет с момента приобретения её наследодателем без проверки PIT — может возникнуть налог на доходы.
Каждая из этих ошибок обычно связана с поспешностью или неполной информацией. Стоит уделить час на тщательную проверку дат и документов, прежде чем истечёт критический срок.
Чек-лист для самостоятельной проверки
- Установите дату вступления в силу постановления суда или регистрации акта удостоверения наследования.
- Определите свою налоговую группу на основании родства.
- Составьте список всех дарений и приобретений от наследодателя за последние 5 лет и суммируйте их рыночную стоимость.
- Сравните сумму с необлагаемой суммой, соответствующей вашей группе.
- Если вы относитесь к нулевой группе и стоимость превышает 36 120 злотых — подготовьте SD-Z2 и подайте в течение 6 месяцев.
- Если вы не пользуетесь освобождением — подготовьте декларацию SD-3 в течение месяца с момента возникновения обязанности.
- Сохраните все документы, подтверждающие стоимость и долги наследства.
Выполнение этих семи пунктов в большинстве случаев позволяет самостоятельно оценить ситуацию и избежать неприятных сюрпризов со стороны налоговой.
Что делать, если срок истёк или возникли проблемы
Если срок на подачу SD-Z2 истёк, с 2026 года можно подать заявление о восстановлении срока, доказав отсутствие вины. В противном случае налог начисляется по ставкам I группы. При споре относительно стоимости имущества налоговая может назначить оценку. В случае долгов наследства, превышающих активы, стоит рассмотреть отказ от наследства в течение 6 месяцев с момента, когда стало известно о праве наследования.
Из моего опыта применения этих процедур на протяжении многих лет следует, что наиболее частым источником проблем является отсутствие документации о стоимости движимого имущества или несообщение о предыдущих дарениях. В такой ситуации лучше как можно скорее обратиться в налоговую и представить пояснения, чем ждать вызова.
Продажа унаследованного имущества и раздел наследства — связанные обязанности
Раздел наследства — как с компенсациями, так и без — не облагается налогом на наследство и дарение. Компенсация, полученная в размере, соответствующем наследственной доле, также не порождает PIT. Иначе обстоит дело с продажей недвижимости. Пятилетний срок освобождения от PIT отсчитывается с конца года, в котором наследодатель приобрёл недвижимость, а не с момента наследования. Если этот срок истёк, продажа освобождается от налога на доходы.
Важно помнить, что приобретение наследства не является доходом в смысле PIT и не отражается в годовой декларации. Только последующее распоряжение имуществом может повлечь обязанности по налогу на доходы или PCC.
FAQ — вопросы, которые чаще всего задают наследники
Платит ли сожитель налог с наследства?
Да, он относится к III группе. Необлагаемая сумма составляет всего 5 733 злотых, а ставки доходят до 20%.
Нужно ли сообщать о наследстве, если стоимость ниже необлагаемой суммы?
Нет, если сумма за 5 лет не превышает лимит. При нулевой группе и более высокой стоимости — да, чтобы сохранить полное освобождение.
Сколько времени есть у налоговой на вынесение решения?
Обычно от нескольких недель до нескольких месяцев. Налог уплачивается в срок, указанный в решении, чаще всего 14 дней.
Снижают ли долги наследства налоговую базу?
Да, если они документально подтверждены и существовали на день приобретения.
Что с имуществом за границей?
Польский налог распространяется на вещи, находящиеся в Польше, и права, осуществляемые в Польше. В отношении иностранного имущества могут действовать соглашения об избежании двойного налогообложения.
Когда стоит обратиться к специалисту
При простом наследстве после родителей стоимостью в пределах лимита и ясном родстве большинство формальностей можно оформить самостоятельно через e-Urząd Skarbowy. Специалист становится необходим, когда в состав наследства входят предприятия, доли, недвижимость, обременённая ипотекой, споры между наследниками или иностранное имущество. Также при пропуске срока и желании его восстановить помощь налогового консультанта или адвоката значительно повышает шансы на благоприятное решение.
Тщательная проверка дат, групп и кумуляции, а также своевременные действия в большинстве случаев позволяют сохранить всё унаследованное имущество. Нормы в 2026 году остаются стабильными, а возможность восстановления срока даёт дополнительную защиту лицам, которые по независящим от них причинам опоздали с подачей уведомления.
