Звичайний ремонт ванної кімнати, виконаний для власних житлових потреб, не дає права на відрахування від прибуткового податку. Положення закону про ПДФО більше не передбачають загальної ремонтної пільги, яка діяла раніше. Відрахування можливе лише тоді, коли витрату можна однозначно пов’язати з конкретною податковою пільгою – найчастіше з реабілітаційною, рідше з термомодернізаційною або житловою пільгою після продажу нерухомості.
Ключове значення мають мета робіт і статус платника податків. Адаптація ванної кімнати до потреб особи з довідкою про інвалідність дозволяє відрахувати майже повний обсяг витрат на матеріали та роботи без обмеження суми. У разі підприємницької діяльності або оренди витрати відновлювального характеру включаються до витрат на отримання доходу. Кожен шлях, однак, вимагає суворої документації та дотримання формальних умов.
У 2026 році ліміти та переліки витрат залишаються стабільними, хоча індивідуальні роз’яснення ДПС дедалі точніше визначають, які елементи обладнання ванної кімнати підпадають під поняття «адаптації відповідно до потреб, зумовлених інвалідністю».
Чому стандартний ремонт ванної кімнати не зменшує податок
Закон про податок на доходи фізичних осіб розглядає витрати на утримання та оновлення власного житлового приміщення як особисті витрати. Вони не збільшують дохід, тож не можуть зменшувати базу оподаткування. Колишню ремонтну пільгу скасували багато років тому, і вона не повернулася в жодній формі.
Податкова послідовно відмовляє у відрахуваннях за заміну плитки, арматури, душової кабіни чи меблів, якщо метою робіт є лише покращення естетики чи комфорту. Навіть високі витрати – порядку 20–40 тис. зл – не відкривають шлях до зменшення ПДФО, якщо їм не супроводжує особлива законодавча підстава. Це правило стосується як власників квартир у багатоповерхівках, так і власників приватних будинків, якщо будівля не використовується в підприємницькій діяльності.
Єдиним винятком із цього правила залишаються ситуації, коли ремонт втрачає суто приватний характер і стає інструментом реалізації мети, визначеної законом.
Реабілітаційна пільга – найважливіший шлях відрахування
Ст. 26 п. 7а пп. 1 закону про ПДФО дозволяє відраховувати від доходу витрати на адаптацію та обладнання квартир і житлових будинків відповідно до потреб, зумовлених інвалідністю. Цей перелік є відкритим. Обмеження суми немає – на відміну від багатьох інших пільг.
Пільгою користуються особи, які мають довідку про інвалідність (незалежно від ступеня), а також платники податків, на утриманні яких перебувають такі особи. Дохід особи з інвалідністю, яка перебуває на утриманні, у 2026 році не може перевищувати дванадцятикратний розмір соціальної пенсії, тобто 23 741,88 зл. Перевищення ліміту закриває можливість відрахування для особи, яка утримує.
Директор Державної податкової інформаційної служби в численних роз’ясненнях 2025–2026 років підтвердив, що в межах адаптації ванної кімнати можна відрахувати зокрема вартість душової кабіни без піддону, лінійного зливу, підвісного унітаза зі стелажем, біде, ванної батареї, душового табурета, антиковзкої плитки, фарб, змішувачів та умивальника. До відрахування також входить вартість робіт і будівельних матеріалів, необхідних для виконання цих робіт.
Обов’язковою умовою є доведення зв’язку між витратою та конкретним видом інвалідності. Особа, яка пересувається на візку, обґрунтує ліквідацію порогів і монтаж поручнів, тоді як особа з порушенням зору – посилене освітлення. Самого факту наявності довідки недостатньо, якщо витрата не полегшує виконання життєвих дій.
Порівняння можливих шляхів відрахування у 2026 році
Не кожна ситуація відкриває той самий шлях. Наведена нижче таблиця зіставляє найважливіші механізми, доступні платникам податків.
| Механізм | Кому надається | Ліміт суми | Ключові умови |
|---|---|---|---|
| Реабілітаційна пільга | Особа з довідкою або та, що утримує таку особу | Без ліміту для адаптації | Довідка, зв’язок витрати з інвалідністю, рахунки-фактури ПДВ |
| Термомодернізаційна пільга | Власник/співвласник приватного будинку | 53 000 зл (106 000 зл для подружжя) | Роботи з переліку постанови, завершення протягом 3 років |
| Житлова пільга | Особа, яка продала нерухомість до закінчення 5 років | До розміру доходу від продажу | Витрати на власні житлові цілі протягом 3 років |
| Витрати на отримання доходу | Підприємець або орендодавець на загальних підставах | Без ліміту (при відновлювальному ремонті) | Зв’язок з діяльністю або орендою, відновлювальний характер |
Дані підготовлено на основі закону про ПДФО (єдиний текст 2026) та постанови щодо переліку термомодернізаційних витрат.
Термомодернізаційна пільга охоплює лише елементи, що впливають на споживання енергії – ізоляцію труб гарячої води, ефективні нагрівачі чи вентиляцію з рекуперацією тепла. Чиста заміна ванної арматури не відповідає умовам. З 2025 року з переліку виключено газові та масляні котли.
Документація, яка вирішує успіх розрахунку
Без належних документів навіть обґрунтоване відрахування буде оскаржено. Основою є рахунки-фактури ПДВ, виставлені на платника податків (або подружжя при спільній власності майна) чинним платником ПДВ. Чеки, рахунки без ІПН чи готівкові платежі без фактури недостатні.
У разі реабілітаційної пільги необхідна копія актуальної довідки про інвалідність. Варто додати короткий функціональний опис того, як конкретні елементи (наприклад, лінійний злив, поручні) полегшують щоденне функціонування. Деякі органи просять таке обґрунтування вже на етапі перевірки.
Документи слід зберігати протягом п’яти років, рахуючи від кінця року, у якому подано декларацію. У нашій практиці траплялися випадки, коли платник податків втратив право на відрахування лише тому, що рахунки були виставлені на фірму-виконавця, а не на його прізвище.
Чек-лист перед поданням декларації
Перед внесенням суми в додаток PIT/O варто пройти наведений нижче контрольний список:
- Чи маєте ви актуальну довідку про інвалідність (власну або особи на утриманні)?
- Чи дохід особи з інвалідністю на утриманні не перевищив 23 741,88 зл у податковому році?
- Чи всі рахунки-фактури виставлені на ваші дані та містять ІПН продавця?
- Чи витрата має безпосередній зв’язок з потребами, зумовленими інвалідністю?
- Чи роботи не були профінансовані з PFRON, NFZ чи іншого фонду?
- Чи зберегли ви докази оплати (перекази, підтвердження карткових платежів)?
Дотримання всіх пунктів значно зменшує ризик коригування декларації.
Поширені помилки, які коштують втрати пільги
- Трактування естетичного ремонту як адаптації – заміна плитки «бо була стара» без функціонального обґрунтування не пройде.
- Відсутність довідки на момент здійснення витрати – довідка має існувати в році, у якому понесені витрати.
- Рахунки на фірму-виконавця замість платника податків – класична помилка, яка унеможливлює відрахування.
- Відрахування витрат, профінансованих грантом – суми, повернуті з PFRON або програми «Чисте повітря», не підлягають відрахуванню.
- Плутанина ремонту з поліпшенням у діяльності – якщо вкладення перевищує 10 000 зл і підвищує споживчу вартість, воно стає поліпшенням і вимагає амортизації (яка для квартир наразі недоступна).
Кожна з цих помилок регулярно з’являється під час податкових перевірок і закінчується необхідністю доплати податку разом із відсотками.
Коли варто самостійно розрахувати, а коли звернутися по допомогу
Прості випадки – особа з довідкою, рахунки на її прізвище, однозначна адаптація (ванна → кабіна без піддону, поручні, антиковзка плитка) – більшість платників податків розраховують самостійно в програмі e-PIT або в застосунку e-Податкова. Достатньо внести суму у відповідну позицію додатка PIT/O.
Складні ситуації потребують консультації: спільна власність нерухомості, витрати частково профінансовані грантом, сумніви щодо характеру робіт (ремонт чи поліпшення), приватна оренда чи підприємницька діяльність, продаж нерухомості та одночасне користування житловою пільгою. У таких випадках індивідуальне роз’яснення або висновок податкового консультанта зазвичай коштує менше, ніж можливе коригування та відсотки.
Питання, які найчастіше виникають на практиці
Чи можна відрахувати ремонт ванної кімнати, якщо довідку має лише чоловік, а рахунки – на дружину?
Так, при спільній власності подружжя. Витрати, понесені зі спільного майна, можуть бути відраховані будь-ким із подружжя за умови, що особа з довідкою перебуває на утриманні або сама є платником податків.
Чи входить монтаж підлогового опалення у ванній до реабілітаційної пільги?
Так, якщо він служить полегшенню функціонування особи з інвалідністю (наприклад, покращує комфорт пересування босоніж або запобігає переохолодженню). Це підтверджують роз’яснення ДПС 2025 і 2026 років.
Чи може орендодавець квартири включити ремонт ванної до витрат?
Так, якщо це справжній ремонт (відновлення первісного стану), а не поліпшення. При фіксованому податку від облікованих доходів витрати не відраховуються – діє фіксована ставка.
Скільки років можна розраховувати невикористану суму реабілітаційної пільги?
Реабілітаційна пільга діє в році здійснення витрати. Невикористана сума не переноситься на наступні роки (на відміну від термомодернізаційної пільги, яка дозволяє перенесення протягом 6 років).
Положення у 2026 році залишаються стабільними, а практика роз’яснень ДПС дедалі передбачуванішою. Найбільшу цінність мають, однак, не самі положення, а ретельна документація та свідоме узгодження обсягу робіт із конкретною пільгою. Добре підготовлений ремонт ванної кімнати може тоді реально зменшити податкове зобов’язання – іноді на кілька, а навіть на кільканадцять тисяч злотих.
