У 2026 році нереєстрована діяльність набула абсолютно нового виміру завдяки запровадженню квартального ліміту на рівні 10 813,50 zł. Ця зміна дає фізичним особам значно більше гнучкості в плануванні доходів, особливо в сезонних сферах, без потреби негайно реєструвати бізнес і сплачувати внески ZUS. Основні умови залишаються простими: відсутність господарської діяльності протягом останніх п’яти років, доходи, що не перевищують поріг у жодному кварталі, та виключення регульованих видів діяльності. Податкові розрахунки зводяться до річного PIT-36 з можливістю відрахування витрат, а ПДВ у більшості випадків не застосовується завдяки суб’єктному звільненню. На практиці це реальний шанс легально тестувати бізнес-ідеї, підробляти до основної роботи чи пенсії або розвивати хобі в продажах, зберігаючи мінімальну бюрократію — за умови ретельного моніторингу належних доходів і знання усіх пасток.
З 1 січня 2026 року мінімальна заробітна плата становить 4806 zł brutto, що безпосередньо впливає на новий поріг. Замість жорсткого місячного ліміту 75% мінімальної зарплати, який діяв до кінця 2025 року, запровадили гнучкий квартальний механізм, що дорівнює 225% цієї суми. Тобто в одному місяці можна заробити навіть 8000–9000 zł, якщо за весь квартал сума не перевищить 10 813,50 zł. Така конструкція особливо вигідна для діяльностей з нерегулярними доходами — від продажу handmade перед святами до садівничих послуг улітку.
Ключові зміни в законодавстві з січня 2026 року
Положення закону про підприємців та зміни від липня 2025 року внесли принципову відмінність у розрахунку ліміту. До 31 грудня 2025 року поріг становив 3499,50 zł на місяць при мінімальній зарплаті 4666 zł. З нового року враховується сума належних доходів за весь квартал — незалежно від того, чи кошти вже надійшли на рахунок. Належний дохід включає суми, які клієнт зобов’язаний сплатити, за вирахуванням повернень, знижок і скидок.
Ця зміна — не просто косметична правка. Вона дає реальний простір для маневру тим, у кого доходи концентруються в короткі періоди. Наприклад, весільний фотограф може в травні та червні виставити рахунки на 7000 zł, а в липні заробити лише 2000 zł — усе вкладається в квартальний ліміт. Раніше такий розподіл доходів змусив би реєструвати ФОП уже в першому місяці перевищення місячного порогу.
Хто може вести нереєстровану діяльність — детальні умови
Нереєстровану діяльність може вести будь-яка фізична особа, яка відповідає трьом ключовим вимогам. По-перше, протягом останніх 60 місяців не здійснювала господарської діяльності (призупинення в CEIDG не перериває цей строк, адже діяльність не велася). По-друге, належний дохід від цієї діяльності не перевищує в жодному кварталі 10 813,50 zł. По-третє, діяльність не потребує ліцензій, дозволів чи внесення до реєстру регульованої діяльності й не ведеться у формі цивільної компанії.
Професійний статус не важливий. Цією формою користуються й наймані працівники, які підробляють після роботи, студенти, пенсіонери, які доповнюють пенсію, і безробітні, що тестують бізнес-ідею. Іноземці з 1 червня 2025 року можуть вести нереєстровану діяльність лише за наявності посвідки на проживання, яка дозволяє реєструвати господарську діяльність — наприклад, постійний вид на проживання, статус біженця чи тимчасовий захист.
Як працює квартальний ліміт на практиці — приклади та розрахунки
Ліміт 10 813,50 zł діє для кожного кварталу окремо: Q1 (січень–березень), Q2 (квітень–червень), Q3 (липень–вересень) та Q4 (жовтень–грудень). Перевищення в одному кварталі не впливає на інші, але запускає обов’язок реєстрації з дня, коли сума належних доходів перевищила поріг.
Розгляньмо три реалістичні сценарії:
- Людина, яка продає handmade-біжутерію, отримує в січні 4500 zł, у лютому 3800 zł, а в березні 2513,50 zł — разом точно 10 813,50 zł. Ліміт не перевищено.
- Івент-фотограф у квітні виставляє рахунки на 8200 zł, у травні — 1500 zł, а в червні — 800 zł. Сума 10 500 zł вкладається в ліміт, хоча один місяць значно перевищує інші.
- Людина, яка надає садівничі послуги, в липні заробляє 11 200 zł за одним великим договором — уже в цьому місяці ліміт кварталу перевищено. З дня виставлення рахунку діяльність стає господарською й вимагає внесення до CEIDG протягом 7 днів.
Важливо розрізняти належний дохід (для ліміту) та отриманий дохід (для PIT). Навіть якщо клієнт заплатить пізніше, сума враховується в ліміті на момент виникнення зобов’язання.
Які діяльності дозволені, а які виключені
Дозволені майже всі форми дрібної торгівлі та послуг, що не потребують спеціальних дозволів. Популярні приклади:
- продаж handmade-виробів, біжутерії, вінтажного одягу на платформах на кшталт OLX, Vinted чи Etsy;
- репетиторство, онлайн- чи офлайн-тьюторінг;
- фотографія, графіка, копірайтинг на замовлення;
- догляд за тваринами, pet sitting, вигул собак;
- дрібні садівничі послуги, прибирання, організація заходів;
- продаж власної випічки чи консервації (якщо не потрібні дозволи санепіду).
Виключені регульовані види діяльності: юридичні, медичні, архітектурні послуги, транспорт із ліцензією, торгівля алкоголем, зброєю, небезпечними речовинами та все, що потребує концесії. Також неможливо вести нереєстровану діяльність у формі цивільної компанії — лише як фізична особа від свого імені.
Оподаткування та розрахунки — PIT, ПДВ та відсутність ZUS
Доходи від нереєстрованої діяльності належать до інших джерел (ст. 20 ч. 1ba закону про PIT). Вони не обкладаються внесками ZUS — це головна перевага. Податок на доходи сплачується за шкалою 12% і 32% від прибутку (доходу мінус задокументовані витрати). Витрати потрібно підтверджувати рахунками чи чеками — зберігати докази купівлі матеріалів, інструментів чи софту обов’язково.
Розрахунок відбувається лише в річній декларації PIT-36, яку подають із 15 лютого до 30 квітня наступного року. Щомісячні аванси не потрібні. Якщо є ще доходи з роботи за наймом, податок розраховують із загальної суми доходів за шкалою.
Щодо ПДВ нереєстрована діяльність прирівнюється до господарської. Більшість осіб користується суб’єктним звільненням — у 2026 році ліміт становить 240 000 zł продажу на рік. Перевищення чи здійснення операцій зі ст. 113 ч. 13 закону про ПДВ (наприклад, певні види консультування чи стягнення боргів) вимагає реєстрації як платника ПДВ.
Найважливіше: за правильного обліку та дотримання квартальних лімітів нереєстрована діяльність у 2026 році дає змогу легально заробляти без щомісячних внесків ZUS і складної бухгалтерії.
Щоденна документація — облік, рахунки, фактури та KSeF
Обов’язковий спрощений облік продажу — у паперовому чи електронному вигляді (наприклад, у таблиці Excel). Достатньо фіксувати дату, опис транзакції (або ім’я клієнта) та суму належного доходу. На вимогу клієнта (протягом 3 місяців) потрібно видати рахунок або фактуру з даними продавця, покупця, описом товару/послуги та сумою.
З 1 квітня 2026 року фактури B2B зазвичай виставляють через KSeF, але до кінця 2026 року діє перехідний період — традиційні паперові чи електронні фактури дозволені, якщо загальна вартість B2B-фактур за місяць не перевищує 10 000 zł brutto. Для продажів лише споживачам (B2C) KSeF не обов’язковий.
Ризики та наслідки перевищення ліміту
Перевищення квартального ліміту автоматично змінює статус. З дня, коли належний дохід перевищив 10 813,50 zł, діяльність стає господарською. Маєте 7 днів на подання заяви до CEIDG. Надалі діють повні правила: сплата внесків ZUS (або пільги), ПДВ за загальними правилами, детальніша звітність та авансові платежі PIT.
Несвоєчасна реєстрація загрожує штрафами за ведення бізнесу без реєстрації. Крім того, податкова може переглянути попередні декларації, якщо вважатиме діяльність господарською з самого початку. Тому регулярний моніторинг накопичення доходів у кварталі — це основа безпеки.
Порівняння з одноосібною господарською діяльністю
| Аспект | Нереєстрована діяльність 2026 | Одноосібна господарська діяльність |
| Ліміт доходу | 10 813,50 zł щоквартально | Відсутній |
| Внески ZUS | Без обов’язку | Обов’язкові (з пільгами на старті) |
| Оподаткування PIT | Шкала 12/32% у PIT-36, щорічно, без авансів | Шкала, фіксований податок або лінійний — аванси щомісяця/щокварталу |
| ПДВ | Суб’єктне звільнення до 240 тис. zł на рік | Обов’язок або звільнення — повна звітність |
| Облік | Спрощений облік продажу | Спрощена або повна бухгалтерія |
| Реєстрація | Відсутня (до перевищення ліміту) | Обов’язковий внесок до CEIDG |
Таблиця чітко демонструє: нереєстрована діяльність пропонує низькі бар’єри входу та мінімальні поточні витрати, але вимагає суворої дисципліни в контролі доходів. ФОП дає свободу масштабування, проте супроводжується регулярними обов’язками та витратами.
Практичні поради для початківців та досвідчених у 2026 році
Почніть із простої таблиці в Excel або Google Sheets: колонки — дата, опис транзакції, належна сума, квартал, накопичення. Оновлюйте після кожної продажу. Зберігайте всі докази витрат — навіть чеки з будівельного магазину допоможуть зменшити податок у PIT-36.
Для сезонного бізнесу розподіляйте великі замовлення між кварталами або розгляньте реєстрацію ФОП, якщо доходи стабільно зростають. Пам’ятайте про права споживачів: клієнт має право на рекламацію, відмову від дистанційного договору чи повернення товару навіть при нереєстрованій діяльності.
Для тих, хто поєднує основну роботу з підробітком, нереєстрована діяльність не впливає на внески ZUS від зарплати. Пенсіонери та отримувачі пенсій по інвалідності можуть підробляти без обмежень виплат, якщо не перевищують квартальні ліміти.
Досвідчені користувачі часто використовують цю форму для тестування нових продуктів чи послуг перед повноцінним переходом на ФОП. Це дозволяє перевірити ідею з мінімальним ризиком. Головне — регулярно рахувати кожен злотий належного доходу та пам’ятати, що межа між свободою та повноцінним бізнесом у 2026 році стала чіткішою, але все одно потребує постійної уваги.
