В 2026 году нерегистрируемая деятельность получила совершенно новое измерение благодаря введению квартального лимита в размере 10 813,50 зл. Это изменение дает физическим лицам гораздо больше гибкости в планировании доходов, особенно в сезонных сферах, без необходимости сразу регистрировать фирму и платить взносы ZUS. Основные условия остаются понятными: отсутствие предпринимательской деятельности за последние пять лет, доходы, не превышающие лимит ни в одном квартале, а также запрет на регулируемые виды деятельности. Налоговые расчеты сводятся к годовому PIT-36 с возможностью вычета расходов, а НДС в большинстве случаев не применяется благодаря субъектному освобождению. На практике это реальный шанс легально протестировать бизнес-идеи, подзаработать к зарплате или пенсии, развить хобби в продажах — при минимальной бюрократии, но с обязательным тщательным учетом причитающихся доходов и знанием всех подводных камней.
С 1 января 2026 года минимальная зарплата составляет 4806 зл брутто, что напрямую определяет новый лимит. Вместо жесткого месячного порога в 75% от минимальной зарплаты, действовавшего до конца 2025 года, ввели гибкий квартальный механизм — 225% этой суммы. Теперь в одном месяце можно заработать даже 8000–9000 зл, главное — чтобы за весь квартал сумма не превысила 10 813,50 зл. Такая система особенно удобна для бизнеса с неравномерными доходами: от продажи hand-made перед праздниками до садовых услуг летом.
Ключевые изменения в законодательстве с января 2026 года
Положения закона о предпринимателях и поправки от июля 2025 года принципиально изменили порядок расчета лимита. До 31 декабря 2025 года порог составлял 3499,50 зл в месяц при минимальной зарплате 4666 зл. С нового года учитывается сумма причитающихся доходов за весь квартал — независимо от того, поступили ли деньги на счет. Причитающийся доход включает суммы, которые клиент обязан оплатить, за вычетом возвратов, скидок и скидок за досрочную оплату.
Это не мелкая правка, а реальное пространство для маневра тем, у кого доходы приходятся на короткие периоды. Например, свадебный фотограф может в мае–июне выставить счета на 7000 зл, а в июле заработать всего 2000 зл — всё уложится в квартальный лимит. Раньше такое распределение вынудило бы регистрировать фирму уже в первом месяце превышения месячного порога.
Кто может вести нерегистрируемую деятельность — подробные условия
Нерегистрируемую деятельность вправе вести любое физическое лицо, которое соответствует трем основным требованиям. Во-первых, за последние 60 месяцев не занималось предпринимательской деятельностью (приостановка в CEIDG этот срок не прерывает, поскольку деятельность не ведется). Во-вторых, причитающийся доход от этой деятельности не превышает 10 813,50 зл ни в одном квартале. В-третьих, деятельность не требует лицензий, разрешений, внесения в реестр регулируемых видов и не ведется в форме гражданско-правового товарищества.
Статус не важен: этой формой пользуются и наемные сотрудники, подрабатывающие после работы, и студенты, и пенсионеры, дополняющие пенсию, и безработные, тестирующие идею. Иностранцы с 1 июня 2025 года могут вести такую деятельность только при наличии вида на жительство, который позволяет зарегистрировать предпринимательство (например, постоянный вид на жительство, статус беженца или временная защита).
Как работает квартальный лимит на практике — примеры и расчеты
Лимит 10 813,50 зл действует для каждого квартала отдельно: Q1 (январь–март), Q2 (апрель–июнь), Q3 (июль–сентябрь), Q4 (октябрь–декабрь). Превышение в одном квартале не влияет на другие, но с момента превышения запускает обязанность регистрации.
Рассмотрим три реалистичных сценария:
- Продавец handmade-бижутерии заработал в январе 4500 зл, в феврале 3800 зл, в марте 2513,50 зл — в сумме ровно 10 813,50 зл. Лимит не превышен.
- Ивент-фотограф в апреле выставил счета на 8200 зл, в мае — 1500 зл, в июне — 800 зл. Сумма 10 500 зл укладывается в лимит, хотя один месяц сильно выделяется.
- Садовник в июле получил 11 200 зл по крупному договору — лимит квартала уже превышен. С даты выставления счета деятельность становится предпринимательской, и нужно зарегистрироваться в CEIDG в течение 7 дней.
Важно различать причитающийся доход (для лимита) и фактически полученный (для PIT). Даже если клиент заплатит позже, сумма учитывается в лимите в момент возникновения обязательства.
Какие виды деятельности разрешены, а какие исключены
Разрешены практически все формы мелкой торговли и услуг, не требующие специальных разрешений. Популярные примеры:
- продажа handmade-изделий, бижутерии, винтажной одежды на OLX, Vinted, Etsy;
- репетиторство, онлайн- и очный tutoring;
- фотография, графика, копирайтинг на заказ;
- уход за животными, pet-sitting, выгул собак;
- мелкие садовые работы, уборка, организация мероприятий;
- продажа собственной выпечки или заготовок (если не требуется разрешение санэпидемстанции).
Запрещены регулируемые виды: юридические, медицинские, архитектурные услуги, транспорт с лицензией, торговля алкоголем, оружием, опасными веществами и любые виды, требующие концессии. Нельзя вести нерегистрируемую деятельность в форме гражданско-правового товарищества — только от имени одного физического лица.
Налогообложение и расчеты — PIT, НДС и отсутствие ZUS
Доходы от нерегистрируемой деятельности относятся к «другим источникам» (ст. 20 п. 1ba закона о PIT). Они не облагаются взносами ZUS — это главное преимущество. Подоходный налог платится по шкале 12% и 32% от дохода (приход минус документально подтвержденные расходы). Расходы нужно подтверждать чеками и счетами — хранить доказательства покупки материалов, инструментов и программ обязательно.
Отчетность — только годовая в PIT-36 (с 15 февраля по 30 апреля следующего года). Ежемесячных авансов нет. Если есть еще доходы по найму, налог считают со всей суммы, облагаемой по шкале.
По НДС такая деятельность приравнивается к предпринимательской. Большинство пользуется субъектным освобождением — с 2026 года лимит 240 000 зл в год. При превышении или выполнении исключенных операций (ст. 113 п. 13) нужно регистрироваться как плательщик НДС.
Главное: при правильном учете и соблюдении квартальных лимитов в 2026 году нерегистрируемая деятельность позволяет легально зарабатывать без ежемесячных взносов ZUS и сложной бухгалтерии.
Ежедневная документация — учет, чеки, счета-фактуры и KSeF
Обязателен упрощенный учет продаж — в бумажном или электронном виде (таблица Excel). Достаточно фиксировать дату, описание транзакции (или клиента) и сумму причитающегося дохода. По запросу клиента в течение 3 месяцев нужно выдать чек или счет-фактуру с данными продавца, покупателя, описанием и суммой.
С 1 апреля 2026 года B2B-счета-фактуры в основном выставляются через KSeF, но до конца года действует переходный период: обычные бумажные или электронные счета разрешены, если сумма B2B в месяце не превышает 10 000 зл брутто. Для продаж только физлицам (B2C) KSeF не обязателен.
Риски и последствия превышения лимита
Превышение квартального лимита автоматически меняет статус. С дня, когда причитающийся доход превысил 10 813,50 зл, деятельность считается предпринимательской. Есть 7 дней на подачу заявления в CEIDG. Далее — полные обязательства: взносы ZUS (с возможными льготами), НДС по общим правилам, более детальная отчетность и авансы по PIT.
Просрочка регистрации грозит штрафами за ведение бизнеса без регистрации. Налоговая также может пересмотреть прошлые декларации, если решит, что деятельность изначально носила предпринимательский характер. Поэтому регулярный контроль накопления доходов в квартале — ключевой инструмент безопасности.
Сравнение с индивидуальным предпринимательством
| Аспект | Нерегистрируемая деятельность 2026 | Индивидуальное предпринимательство |
| Лимит дохода | 10 813,50 зл поквартально | Отсутствует |
| Взносы ZUS | Нет обязанности | Обязательны (с льготами на старте) |
| Налогообложение PIT | Шкала 12/32% в PIT-36, раз в год, без авансов | Шкала, рентный налог или линейный — авансы ежемесячно/квартально |
| НДС | Субъектное освобождение до 240 тыс. зл в год | Обязанность или освобождение — полная отчетность |
| Учет | Упрощенный учет продаж | Упрощенная или полная бухгалтерия |
| Регистрация | Не требуется (до превышения лимита) | Обязательная в CEIDG |
Таблица четко показывает: нерегистрируемая деятельность дает низкий порог входа и минимальную текущую нагрузку, но требует строгой дисциплины в контроле доходов. ИП открывает полную свободу роста, но с регулярными обязательствами и расходами.
Практические советы для начинающих и опытных в 2026 году
Начните с простой таблицы в Excel или Google Sheets: дата, описание сделки, сумма причитающегося дохода, квартал, накопительный итог. Заполняйте после каждой продажи. Сохраняйте все чеки и счета на расходы — они помогут снизить налог в PIT-36.
При сезонном бизнесе распределяйте крупные заказы по кварталам или заранее регистрируйте ИП, если видите стабильный рост. Не забывайте о правах потребителей: даже без регистрации клиент может требовать возврат, обмен или отказ от дистанционной покупки.
При совмещении с работой по найму такая деятельность не влияет на взносы ZUS с основной зарплаты. Пенсионеры и получатели ренты могут подрабатывать без ограничения выплат, если укладываются в квартальные лимиты.
Опытные пользователи часто используют эту форму для тестирования новых продуктов и услуг перед полноценным запуском ИП. Это позволяет проверить идею с минимальными рисками. Главное — аккуратно считать каждый злотый причитающегося дохода и помнить, что грань между свободой и полноценным бизнесом в 2026 году стала четче, но все равно требует внимания.
