У 2026 році ліміти, вільні від податку на дарування, залишаються незмінними з липня 2023 року і становлять 36 120 злотих для I податкової групи, 27 090 злотих для II групи та 5 733 злотих для III групи. Ці суми підсумовуються від однієї особи в році набуття, а також протягом п’яти попередніх років.
Для найближчої родини (нульова група) передбачено повне звільнення без кількісного ліміту за умови подання форми SD-Z2 протягом 6 місяців і документального підтвердження банківським переказом. Перевищення лімітів або недотримання формальностей тягне за собою обов’язок сплатити податок за шкалою від 3% до 20%.
Сам факт переказу не породжує автоматично податок – ключовим є те, чи мають кошти характер дарування, а не, наприклад, позики чи повернення витрат. Банки повідомляють до GIIF про транзакції понад еквівалент 15 000 євро, проте це не означає автоматичної податкової перевірки.
Механізм підсумовування дарувань у п’ятирічний період
Податок на спадщину та дарування не обчислюється від окремого переказу, а від сукупної вартості всіх набутків від однієї й тієї ж особи. Відповідно до ст. 9 Закону про податок на спадщину та дарування до вартості останнього дарування додаються всі попередні, отримані в році останнього набуття та протягом п’яти років, що передували цьому року.
Практичний наслідок простий: щомісячна підтримка в розмірі 1000 злотих від батька протягом трьох років дає загалом 36 000 злотих. Наступний переказ на суму 200 злотих перевищує поріг 36 120 злотих і запускає формальний обов’язок. Ліміти не обнуляються щороку – вони діють як поточний рахунок, який закривається лише після закінчення повного п’ятиріччя від останньої транзакції.
У нашій практиці ми стикалися з випадком, коли студент отримував від батька по 800 злотих щомісяця на утримання. Після 46 місяців сума перевищила ліміт, а відсутність подання SD-Z2 спричинила необхідність сплатити податок з надлишку разом із відсотками. Такі ситуації показують, наскільки легко регулярні, навіть невеликі перекази формують податкове зобов’язання.
Податкові групи та актуальні ліміти, вільні від податку
Приналежність до групи залежить виключно від ступеня спорідненості або свояцтва між дарувальником і обдаровуваним. Наведена нижче таблиця відображає стан, чинний у 2026 році.
| Податкова група | Особи, яких стосується | Вільна сума (підсумок за 5 років) | Повне звільнення |
|---|---|---|---|
| Нульова (частина I) | Чоловік/дружина, діти, онуки, батьки, дідусі й бабусі, пасинок, рідні брати й сестри, вітчим, мачуха | 36 120 злотих (поріг повідомлення) | Так – після SD-Z2 і переказу |
| I | Особи з нульової групи + тесть/теща, зять, невістка | 36 120 злотих | Ні (лише до ліміту) |
| II | Дядьки, тітки, двоюрідні брати й сестри, нащадки рідних братів і сестер, подружжя рідних братів і сестер | 27 090 злотих | Ні |
| III | Знайомі, неофіційні партнери, сторонні особи | 5 733 злотих | Ні |
Дані взято із Закону про податок на спадщину та дарування (Dz.U. 2026 poz. 478) та розпорядження, що визначає шкали. Тесть і теща, хоча й належать до I групи, не користуються повним звільненням нульової групи – ліміт 36 120 злотих діє для них без можливості необмеженого звільнення.
Як скористатися повним звільненням у нульовій групі – практичні кроки
Для осіб з нульової групи процедура зрозуміла, але потребує точності. Після перевищення 36 120 злотих обдаровуваний має 6 місяців на подання форми SD-Z2 до відповідного начальника податкової інспекції. Грошові кошти мають бути передані переказом на банківський рахунок або рахунок SKOK обдаровуваного чи поштовим переказом – готівка, передана «з рук у руки», навіть якщо згодом надійде на рахунок, не відповідає документальній умові.
Форму SD-Z2 можна подати електронно через e-Urząd Skarbowy або традиційно. У призначенні переказу варто вказати «дарування» – хоча це не формальна вимога, це полегшує подальше доведення характеру транзакції. З 7 січня 2026 року існує можливість відновлення 6-місячного строку, якщо порушення сталося без вини платника податків, після подання заяви протягом 7 днів від моменту усунення перешкоди.
Для початківців найбезпечніший шлях такий: 1) перевірка суми попередніх переказів від певної особи, 2) виконання переказу з чітким призначенням, 3) негайна підготовка SD-Z2, якщо ліміт перевищено. Досвідчені користувачі часто ведуть просту таблицю з датами та сумами, щоб уникнути несподіванок через кілька років.
Поширені помилки, що генерують зайвий податок
- Передача готівки замість переказу – навіть якщо обдаровуваний внесе гроші на свій рахунок, податкова не визнає це виконанням умови ст. 4a. Звільнення втрачається, а податок нараховується за шкалою I групи.
- Ігнорування підсумовування – багато хто розглядає кожен переказ окремо. Кілька дрібних переказів протягом п’яти років легко перевищують ліміт, особливо за регулярної підтримки.
- Запізнення з поданням SD-Z2 – після закінчення 6 місяців право на повне звільнення в нульовій групі, як правило, втрачається. З 2026 року відновлення строку можливе, але потребує доведення відсутності вини.
- Плутанина дарування з позикою – відсутність договору позики та записів про повернення призводить до того, що органи кваліфікують кошти як дарування. Позика в родині має власні звільнення, проте потребує інших формальностей.
- Креативні призначення переказів – вказівки на кшталт «повернення позики» чи «оплата за оренду» без реальної підстави не захищають від кваліфікації транзакції як дарування, якщо обставини свідчать про відсутність еквівалента.
З мого досвіду використання моніторингу переказів протягом кількох місяців випливає, що найбільше проблем виникає саме через відсутність поточного контролю суми від однієї особи. Простий блокнот або електронна таблиця усуває більшість ризиків.
Що робити, якщо ліміт перевищено або строк минув
Якщо сума дарувань перевищила вільну суму, а повідомлення не було подано, податковий обов’язок виникає щодо надлишку. Ставки для I групи становлять 3% до 11 833 злотих надлишку, далі 5% і 7%. Для III групи можуть сягати 20%. У разі посилання на дарування лише під час перевірки орган може застосувати санкційну ставку 20%.
Першим кроком є якнайшвидше подання простроченої SD-Z2 (або SD-3 для груп I–III) і сплата податку разом із відсотками. З 2026 року в нульовій групі можна клопотати про відновлення строку. Варто також перевірити, чи не можуть кошти бути перекваліфіковані на позику – це, однак, вимагає укладення договору та можливої сплати PCC 0,5% (з винятками для найближчої родини).
Тривожні сигнали: виклик з податкової інспекції щодо конкретних переказів, блокування рахунку банком у зв’язку зі звітуванням GIIF або запит на пояснення джерела коштів. У таких ситуаціях документація (підтвердження переказів, договори, листування) стає ключовою.
Найчастіші запитання користувачів
Чи підлягає переказ BLIK тим самим правилам?
Так. BLIK – це форма переказу, тому ліміти та документальні вимоги діють ідентично. Банк не звітує автоматично про окремі транзакції BLIK нижче порога 15 000 євро, проте характер дарування залишається тим самим.
Чи стосується ліміт сукупно обох батьків?
Ні. Кожен дарувальник має окремий ліміт. Перекази від матері та батька підсумовуються незалежно – можна отримати по 36 120 злотих від кожного без перевищення порога повідомлення.
Що з переказами на спільний рахунок подружжя?
Переказ з особистого рахунку на спільний рахунок подружжя не є даруванням, бо не відбувається примноження майна другого з подружжя. Органи підтверджують відсутність податкового обов’язку в такій ситуації.
Чи враховується весільний подарунок від знайомих до ліміту?
Так. Кожен дарувальник з III групи має власний ліміт 5 733 злотих протягом п’яти років. Дарування від різних осіб між собою не підсумовуються.
Як довго зберігати підтвердження переказів?
Мінімум 5 років від кінця року, у якому відбулося набуття, бо саме такий період береться до уваги при підсумовуванні.
Коли можна впоратися самостійно, а коли варто звернутися до спеціаліста
Самостійно можна безпечно здійснювати типові перекази в межах лімітів нульової або I групи, якщо вести простий облік і дотримуватися строків. Форма SD-Z2 доступна онлайн і не потребує глибоких юридичних знань у стандартних випадках.
До податкового консультанта або адвоката варто звертатися, коли: сума дарувань наближається до ліміту і плануються подальші значні перекази, кошти надходять із-за кордону, існує ризик перекваліфікації на інший титул (наприклад, винагороду), або коли податкова інспекція вже звернулася за поясненнями. У складних ситуаціях (наприклад, дарування нерухомості в поєднанні з грошовим, договори між неофіційними партнерами) вартість консультації зазвичай нижча за потенційний податок і відсотки.
Для осіб, які ведуть підприємницьку діяльність або отримують регулярну підтримку від родини, додаткова консультація раз на рік дозволяє підтримувати повну відповідність і спокій. Приписи залишаються стабільними з 2023 року, проте практика органів еволюціонує – актуальні знання спеціаліста зменшують інтерпретаційні ризики.
