В 2026 году лимиты, не облагаемые налогом на дарение, остаются неизменными с июля 2023 года и составляют 36 120 злотых для I налоговой группы, 27 090 злотых для II группы и 5 733 злотых для III группы. Эти суммы суммируются от одного и того же лица в году получения, а также в течение пяти предшествующих лет.
Для ближайших родственников (нулевая группа) действует полное освобождение без ограничения по сумме при условии подачи уведомления по форме SD-Z2 в течение 6 месяцев и документального подтверждения банковским переводом. Превышение лимитов или несоблюдение формальностей влечёт обязанность уплатить налог по шкале от 3% до 20%.
Сам факт перевода не создаёт автоматически налоговую обязанность – ключевым является характер средств: являются ли они дарением, а не, например, займом или возмещением расходов. Банки сообщают в GIIF о транзакциях свыше эквивалента 15 000 евро, однако это не означает автоматической налоговой проверки.
Механизм суммирования дарений за пятилетний период
Налог на наследство и дарение исчисляется не с отдельного перевода, а с совокупной стоимости всех поступлений от одного и того же лица. Согласно ст. 9 Закона о налоге на наследство и дарение к стоимости последнего дарения прибавляются все предыдущие, полученные в году последнего приобретения, а также в пяти годах, предшествующих этому году.
Практический результат прост: ежемесячная поддержка в размере 1000 злотых от родителя в течение трёх лет даёт в сумме 36 000 злотых. Следующий перевод на 200 злотых превышает порог 36 120 злотых и запускает формальную обязанность. Лимиты не обнуляются ежегодно – они работают как текущий счёт, который закрывается только по истечении полных пяти лет с момента последней операции.
В нашей практике встречался случай, когда студент получал от отца по 800 злотых ежемесячно на содержание. Через 46 месяцев сумма превысила лимит, а отсутствие уведомления SD-Z2 привело к необходимости уплатить налог с превышения вместе с процентами. Такие ситуации показывают, как легко регулярные, даже небольшие переводы формируют налоговую обязанность.
Налоговые группы и актуальные лимиты, не облагаемые налогом
Принадлежность к группе зависит исключительно от степени родства или свойства между дарителем и одаряемым. Ниже представлена таблица по состоянию на 2026 год.
| Налоговая группа | Круг лиц | Необлагаемая сумма (за 5 лет) | Полное освобождение |
|---|---|---|---|
| Нулевая (часть I) | Супруг, дети, внуки, родители, бабушки и дедушки, пасынок, братья и сёстры, отчим, мачеха | 36 120 злотых (порог уведомления) | Да – после SD-Z2 и перевода |
| I | Лица из нулевой группы + свёкор/тесть, свекровь/тёща, зять, невестка | 36 120 злотых | Нет (только до лимита) |
| II | Дяди, тёти, двоюродные братья и сёстры, потомки братьев и сестёр, супруги братьев и сестёр | 27 090 злотых | Нет |
| III | Знакомые, партнёры в незарегистрированных отношениях, посторонние лица | 5 733 злотых | Нет |
Данные взяты из Закона о налоге на наследство и дарение (Dz.U. 2026 poz. 478) и постановления, определяющего шкалы. Свёкор и тесть, хотя и относятся к I группе, не пользуются полным освобождением нулевой группы – для них действует лимит 36 120 злотых без возможности неограниченного освобождения.
Как воспользоваться полным освобождением в нулевой группе – практические шаги
Для лиц нулевой группы процедура понятна, но требует точности. После превышения 36 120 злотых одаряемый обязан в течение 6 месяцев подать форму SD-Z2 соответствующему начальнику налоговой инспекции. Денежные средства должны быть переведены на банковский счёт или счёт SKOK одаряемого либо почтовым переводом – наличные, переданные «из рук в руки», даже если впоследствии поступят на счёт, не удовлетворяют документальному требованию.
Форму SD-Z2 можно подать в электронном виде через e-Urząd Skarbowy или традиционным способом. В назначении платежа целесообразно указать «дарение» – хотя это и не является формальным требованием, это облегчает последующее подтверждение характера операции. С 7 января 2026 года предусмотрено восстановление 6-месячного срока, если пропуск произошёл без вины налогоплательщика, при подаче заявления в течение 7 дней с момента устранения препятствия.
Для начинающих пользователей наиболее безопасный путь: 1) проверить сумму уже полученных переводов от данного лица, 2) выполнить перевод с понятным назначением, 3) незамедлительно подготовить SD-Z2, если лимит превышен. Опытные пользователи часто ведут простую таблицу с датами и суммами, чтобы избежать сюрпризов через несколько лет.
Типичные ошибки, которые приводят к ненужному налогу
- Передача наличных вместо перевода – даже если одаряемый внесёт деньги на свой счёт, налоговая не признаёт это выполнением условия ст. 4a. Освобождение утрачивается, а налог начисляется по шкале I группы.
- Игнорирование суммирования – многие рассматривают каждый перевод отдельно. Несколько небольших переводов за пять лет легко превышают лимит, особенно при регулярной поддержке.
- Просрочка подачи SD-Z2 – по истечении 6 месяцев право на полное освобождение в нулевой группе, как правило, утрачивается. С 2026 года восстановление срока возможно, но требует доказательства отсутствия вины.
- Смешение дарения с займом – отсутствие договора займа и записей о возврате приводит к квалификации средств как дарения. Заём в семье имеет собственные льготы, однако требует иных формальностей.
- Креативные назначения переводов – указание «возврат займа» или «оплата аренды» без реальной основы не защищает от квалификации операции как дарения, если обстоятельства указывают на отсутствие встречного предоставления.
По моему опыту мониторинга переводов в течение нескольких месяцев наибольшее число проблем возникает именно из-за отсутствия текущего контроля суммы от одного лица. Простой блокнот или таблица устраняют большую часть рисков.
Что делать, если лимит превышен или срок истёк
Если сумма дарений превысила необлагаемую сумму, а уведомление не подано, налоговая обязанность возникает с превышения. Ставки для I группы составляют 3% до 11 833 злотых превышения, затем 5% и 7%. Для III группы могут достигать 20%. При ссылке на дарение только во время проверки орган может применить санкционную ставку 20%.
Первым шагом является как можно более быстрая подача просроченного SD-Z2 (или SD-3 для групп I–III) и уплата налога вместе с процентами. С 2026 года в нулевой группе можно ходатайствовать о восстановлении срока. Также стоит проверить, нельзя ли переквалифицировать средства в заём – для этого требуется заключение договора и возможная уплата PCC 0,5% (с исключениями для ближайших родственников).
Тревожные сигналы: требование налоговой инспекции по конкретным переводам, блокировка счёта банком в связи с отчётностью GIIF или запрос о разъяснении источника средств. В таких ситуациях документация (подтверждения переводов, договоры, переписка) становится ключевой.
Часто задаваемые вопросы пользователей
Подпадает ли перевод BLIK под те же правила?
Да. BLIK – это форма перевода, поэтому лимиты и документальные требования действуют одинаково. Банк не сообщает автоматически об отдельных транзакциях BLIK ниже порога 15 000 евро, однако характер дарения остаётся тем же.
Касается ли лимит обоих родителей вместе?
Нет. У каждого дарителя свой отдельный лимит. Переводы от матери и отца суммируются независимо – можно получить по 36 120 злотых от каждого без превышения порога уведомления.
Что с переводами на совместный счёт супругов?
Перевод с личного счёта на совместный счёт супругов не является дарением, поскольку не происходит приращения имущества у второго супруга. Органы подтверждают отсутствие налоговой обязанности в такой ситуации.
Учитывается ли свадебный подарок от знакомых в лимите?
Да. У каждого дарителя из III группы свой лимит 5 733 злотых за пять лет. Дарения от разных лиц между собой не суммируются.
Как долго хранить подтверждения переводов?
Минимум 5 лет с конца года, в котором произошло приобретение, поскольку именно такой период учитывается при суммировании.
Когда можно справиться самостоятельно, а когда стоит обратиться к специалисту
Самостоятельно можно безопасно провести типичные переводы в рамках лимитов нулевой или I группы, если ведётся простая учётность и соблюдаются сроки. Форма SD-Z2 доступна онлайн и не требует углублённых юридических знаний в стандартных случаях.
К налоговому консультанту или юристу стоит обратиться, когда: сумма дарений приближается к лимиту и планируются следующие значительные переводы, средства поступают из-за рубежа, существует риск переквалификации в иной титул (например, вознаграждение), или когда налоговая инспекция уже запросила разъяснения. В сложных ситуациях (например, дарение недвижимости в сочетании с денежным, договоры между партнёрами в незарегистрированных отношениях) стоимость консультации обычно ниже потенциального налога и процентов.
Для лиц, ведущих предпринимательскую деятельность или регулярно получающих поддержку от семьи, дополнительная консультация раз в год позволяет сохранить полное соответствие и спокойствие. Нормы остаются стабильными с 2023 года, однако практика органов развивается – актуальные знания специалиста снижают интерпретационные риски.
