У 2026 році ліміти звільнення від податку на дарування залишаються незмінними з липня 2023 року і становлять 36 120 злотих для І групи оподаткування, 27 090 злотих для ІІ групи та 5 733 злотих для ІІІ групи. Ці суми підсумовуються протягом 5 років від однієї й тієї ж особи.
Найближча родина (нульова група) може отримати будь-яку суму без податку, якщо протягом 6 місяців повідомить про дарування за формою SD-Z2 та документально підтвердить переказ. Відсутність повідомлення або перевищення ліміту без оформлення тягне за собою обов’язок сплатити податок з надлишку за прогресивною шкалою.
Перекази між власними рахунками не створюють жодного податкового обов’язку, а банки повідомляють ГІІФ про операції понад еквівалент 15 000 євро.
Чому взагалі існують ліміти і як працює механізм підсумовування
Податок на спадщину та дарування має захисний характер для державного бюджету. Законодавець визнав, що безоплатна передача майна понад визначені пороги має оподатковуватися, особливо коли йдеться про осіб поза найближчим сімейним колом. Механізм працює за принципом кумуляції: кожне наступне дарування від того самого дарувальника протягом 5 років, що передують року останнього набуття, додається до попередніх. Лише надлишок понад неоподатковувану суму стає базою оподаткування.
На практиці це означає, що три перекази по 15 000 злотих від батька протягом чотирьох років разом перевищать поріг І групи. Податковий орган дивиться не на окрему операцію, а на історію потоків. Тому навіть регулярна невелика фінансова підтримка може в довгостроковій перспективі створити обов’язок повідомлення. З досвіду роботи з клієнтами відомо, що більшість проблем виникає саме через недооцінювання ефекту підсумовування.
Актуальні ліміти та групи оподаткування – що діє у 2026 році
Положення закону про податок на спадщину та дарування (єдиний текст Dz.U. 2026 poz. 478) зберігають такі неоподатковувані суми:
| Група оподаткування | Хто входить | Неоподатковувана сума (підсумок за 5 років) |
|---|---|---|
| І група | Подружжя, діти, онуки, батьки, дідусі й бабусі, брати й сестри, тесть і теща, зять, невістка, пасинок, вітчим, мачуха | 36 120 злотих |
| ІІ група | Дальші родичі: дядьки й тітки, двоюрідні брати й сестри, діти братів і сестер, подружжя братів і сестер | 27 090 злотих |
| ІІІ група | Особи, не пов’язані родинними зв’язками, партнери, знайомі | 5 733 злотих |
Джерело: закон про податок на спадщину та дарування (Dz.U. 2026 poz. 478) і розпорядження Міністра фінансів 2023 р., що встановлює шкали. Дані актуальні на липень 2026 р.
Після перевищення ліміту податок нараховується лише з надлишку. Шкала є прогресивною. Для І групи: 3 % до 11 833 злотих надлишку, далі 355 злотих + 5 %, а понад 23 665 злотих – 946,60 злотих + 7 %. Для ІІІ групи ставки починаються вже від 12 % і можуть сягати 20 %. Варто запам’ятати ці пороги, бо різниця між групами суттєва – особливо при більших сумах.
Нульова група – повне звільнення без кількісного ліміту
Найближча родина користується повним звільненням незалежно від вартості дарування. Умови, однак, суворі. По-перше, кошти мають надійти на банківський або поштовий рахунок обдарованого (готівка не дає повного захисту). По-друге, протягом 6 місяців від отримання коштів необхідно подати форму SD-Z2 до відповідної податкової інспекції. По-третє, з 7 січня 2026 р. існує можливість поновлення строку, якщо прострочення сталося без вини платника – заяву подають протягом 7 днів від припинення перешкоди.
Відсутність будь-якого з цих елементів призводить до того, що дарування «випадає» з нульової групи і оподатковується за правилами І групи. На практиці це означає, що навіть переказ від батьків у розмірі 200 000 злотих може стати оподатковуваним, якщо формальності не будуть дотримані.
Міні-кейс з практики: коли дрібні перекази виросли в проблему
У нашій практиці ми зіткнулися з випадком, коли молода пара протягом трьох років регулярно отримувала від батьків нареченої по 8–10 тис. злотих на спільні витрати. Призначення переказів звучали як «на життя» або «подарунок». Сума перевищила 36 120 злотих, а ніхто не подав SD-Z2. Під час перевірки, пов’язаної з іпотечним кредитом, інспекція зажадала пояснень. Зрештою пара сплатила податок з надлишку разом із відсотками. Ситуацію вдалося пом’якшити лише після подання заяви про поновлення строку та документального підтвердження, що кошти походили виключно з заощаджень батьків.
Поширені помилки, які коштують найбільше
- Сприйняття ліміту як річного замість п’ятирічного – багато хто плутає період кумуляції і підсумовує лише поточний рік.
- Переказ готівки без документації – відсутність банківського підтвердження унеможливлює скористатися звільненням у нульовій групі.
- Опис переказу як «повернення позики» без договору – інспекція може поставити під сумнів характер операції і визнати її даруванням.
- Ігнорування речових дарунків – автомобіль, ювелірні вироби чи побутова техніка також зараховуються до ліміту за ринковою вартістю.
- Подання SD-Z2 після строку без заяви про поновлення – з 2026 р. є шанс на виправлення, але треба діяти швидко.
Кожна з цих помилок зазвичай виникає через відсутність поточного контролю над потоками. Проста таблиця Excel з датами й сумами від окремих осіб дозволяє уникнути більшості пасток.
Що робити, коли ліміт уже перевищено
Першим сигналом тривоги є сума переказів, що наближається до порога. Варто тоді негайно перевірити історію рахунку за останні 5 років. Якщо надлишок уже є, слід протягом місяця подати декларацію SD-3 (для груп І–ІІІ) або SD-Z2 (для нульової групи, якщо строк ще триває). Податок сплачують протягом 14 днів від вручення рішення.
Якщо строк минув, а прострочення не було з вини платника (наприклад, хвороба, помилка банку), з січня 2026 р. можна подати заяву про поновлення строку. До заяви додають прострочену форму. У крайніх випадках інспекція може розпочати контрольне провадження, тому краще не зволікати.
Чек-лист самоперевірки перед більшим переказом
- Визначте, до якої групи оподаткування належить обдарований щодо дарувальника.
- Підсумуйте всі дарування (грошові та речові) від тієї самої особи за останні 5 років.
- Перевірте, чи після запланованого переказу не перевищите ліміт.
- Якщо ви в нульовій групі і сума перевищить 36 120 злотих – підготуйте SD-Z2 і подайте протягом 6 місяців.
- Переконайтеся, що переказ надходить на банківський рахунок, а призначення чітке («дарування на …»).
- Зберігайте підтвердження переказу щонайменше 5 років.
- При сумах понад 15 000 євро пам’ятайте про можливе повідомлення до ГІІФ з боку банку.
Виконання цього списку займає кільканадцять хвилин і усуває більшість ризиків.
Коли варто впоратися самостійно, а коли звернутися по допомогу спеціаліста
Прості перекази в межах ліміту І групи та регулярну підтримку від батьків можна безпечно оформити самостійно – достатньо форми та своєчасного повідомлення. Ситуації, що потребують консультації: змішані дарування (гроші + нерухомість), перевищення ліміту з кількох джерел, транскордонні дарування або спір з інспекцією щодо характеру операції. У таких випадках податковий консультант або юрист, що спеціалізується на податку на спадщину та дарування, зможе підготувати аргументацію та можливу заяву про пільгу.
Перекази між власними рахунками та інші винятки
Переміщення коштів з одного рахунку на інший, навіть у різних банках, не є даруванням – майно не змінює власника. Те саме стосується спільних рахунків подружжя. Винятком є ситуації, коли банк вимагає пояснення джерела коштів (особливо при сумах понад 15 000 євро), тому варто мати документи, що підтверджують законне походження грошей.
Крім того, існують предметні звільнення: дарування на житлові цілі (до визначених лімітів), внески на житлові ощадні рахунки чи дарування, призначені на усунення наслідків повені (епізодичні положення на 2026 р.). Кожен із цих випадків вимагає виконання додаткових умов і документації.
Найчастіші запитання
Чи переказ BLIK також зараховується до ліміту?
Так. Будь-який переказ на рахунок, незалежно від каналу (BLIK, традиційний, миттєвий), є даруванням, якщо не має поворотного характеру.
Чи захищає призначення «позика» від податку?
Лише тоді, коли існує реальний договір позики з терміном повернення. В іншому разі інспекція може визнати операцію даруванням.
Скільки часу має інспекція на перевірку?
Загалом 5 років від кінця року, у якому виник податковий обов’язок. На практиці банки зберігають дані довше, а ГІІФ може передавати інформацію безстроково в разі підозр.
Чи дарування від партнера без шлюбу має вищий ліміт?
Ні. Неофіційні партнери належать до ІІІ групи, і ліміт становить 5 733 злотих протягом 5 років.
Точне дотримання лімітів і строків робить сімейні перекази безпечними і не створює зайвих витрат. Варто ставитися до цих правил як до елемента щоденного управління домашнім бюджетом – тоді ризик несподіванок з боку податкової інспекції знижується майже до нуля.
