В 2026 году лимиты освобождения от налога на дарение остаются неизменными с июля 2023 года и составляют 36 120 злотых для I налоговой группы, 27 090 злотых для II группы и 5 733 злотых для III группы. Эти суммы суммируются в течение 5 лет от одного и того же лица.
Ближайшие родственники (нулевая группа) могут получить любую сумму без налога при условии, что в течение 6 месяцев подадут уведомление о дарении по форме SD-Z2 и документально подтвердят перевод. Отсутствие уведомления или превышение лимита без соблюдения формальностей влечёт обязанность уплатить налог с суммы превышения по прогрессивной шкале.
Переводы между собственными счетами не порождают никаких налоговых обязательств, а банки сообщают в GIIF о транзакциях свыше эквивалента 15 000 евро.
Почему вообще существуют лимиты и как работает механизм суммирования
Налог на наследство и дарение носит защитный характер для государственного бюджета. Законодатель признал, что безвозмездная передача имущества сверх установленных порогов должна облагаться налогом, особенно если речь идёт о лицах вне ближайшего семейного круга. Этот механизм действует по принципу кумуляции: каждое последующее дарение от одного и того же дарителя в течение 5 лет, предшествующих году последнего получения, прибавляется к предыдущим. Только сумма превышения над необлагаемым минимумом становится базой налогообложения.
На практике это означает, что три перевода по 15 000 злотых от отца в течение четырёх лет в совокупности превысят порог I группы. Налоговый орган смотрит не на отдельную транзакцию, а на историю поступлений. Поэтому даже регулярная небольшая финансовая поддержка в долгосрочной перспективе может повлечь обязанность по уведомлению. Из моего опыта работы с клиентами видно, что большинство проблем возникает именно из-за недооценки эффекта суммирования.
Актуальные лимиты и налоговые группы — что действует в 2026 году
Положения Закона о налоге на наследство и дарение (единый текст Dz.U. 2026 поз. 478) сохраняют следующие необлагаемые суммы:
| Налоговая группа | Кто входит | Необлагаемая сумма (за 5 лет) |
|---|---|---|
| I группа | Супруг, дети, внуки, родители, бабушки и дедушки, братья и сёстры, свёкры и тёщи, зять, невестка, пасынок, отчим, мачеха | 36 120 злотых |
| II группа | Дальние родственники: дяди и тёти, двоюродные братья и сёстры, дети братьев и сестёр, супруги братьев и сестёр | 27 090 злотых |
| III группа | Неродственные лица, партнёры, знакомые | 5 733 злотых |
Источник: Закон о налоге на наследство и дарение (Dz.U. 2026 поз. 478) и постановление министра финансов 2023 года, устанавливающее шкалы. Данные актуальны на июль 2026 года.
После превышения лимита налог рассчитывается только с суммы превышения. Шкала прогрессивная. Для I группы: 3 % до 11 833 злотых превышения, затем 355 злотых + 5 %, а свыше 23 665 злотых — 946,60 злотых + 7 %. Для III группы ставки начинаются уже с 12 % и могут доходить до 20 %. Эти пороги стоит запомнить, поскольку разница между группами существенна — особенно при крупных суммах.
Нулевая группа — полное освобождение без лимита по сумме
Ближайшие родственники пользуются полным освобождением независимо от стоимости дарения. Условия, однако, строгие. Во-первых, деньги должны поступить на банковский или почтовый счёт одаряемого (наличные не дают полной защиты). Во-вторых, в течение 6 месяцев с момента получения средств необходимо подать форму SD-Z2 в соответствующую налоговую инспекцию. В-третьих, с 7 января 2026 года существует возможность восстановления срока, если просрочка произошла не по вине налогоплательщика — заявление подаётся в течение 7 дней с момента устранения препятствия.
Отсутствие любого из этих элементов приводит к тому, что дарение «выпадает» из нулевой группы и облагается по правилам I группы. На практике это означает, что даже перевод от родителей на сумму 200 000 злотых может стать облагаемым, если формальности не будут соблюдены.
Мини-кейс из практики: когда мелкие переводы выросли в проблему
В нашей практике мы столкнулись со случаем, когда молодая пара в течение трёх лет регулярно получала от родителей невесты по 8–10 тыс. злотых на совместные расходы. Назначения переводов звучали как «на жизнь» или «подарок». Сумма превысила 36 120 злотых, а SD-Z2 никто не подавал. При проверке, связанной с ипотечным кредитом, инспекция потребовала объяснений. В итоге пара уплатила налог с суммы превышения вместе с процентами. Ситуацию удалось смягчить только после подачи заявления о восстановлении срока и документального подтверждения того, что средства поступали исключительно из сбережений родителей.
Распространённые ошибки, которые обходятся дороже всего
- Восприятие лимита как годового вместо пятилетнего — многие путают период кумуляции и суммируют только текущий год.
- Перевод наличных без документации — отсутствие банковского подтверждения не позволяет воспользоваться освобождением в нулевой группе.
- Указание назначения перевода как «возврат займа» без договора — инспекция может оспорить характер сделки и признать её дарением.
- Игнорирование вещественных дарений — автомобиль, украшения или бытовая техника также включаются в лимит по рыночной стоимости.
- Подача SD-Z2 после срока без заявления о восстановлении — с 2026 года есть шанс исправить ситуацию, но действовать нужно быстро.
Каждая из этих ошибок обычно связана с отсутствием текущего контроля за потоками. Простая таблица Excel с датами и суммами от конкретных лиц позволяет избежать большинства ловушек.
Что делать, если лимит уже превышен
Первым тревожным сигналом служит сумма переводов, приближающаяся к порогу. Тогда стоит немедленно проверить историю счёта за последние 5 лет. Если превышение уже есть, в течение месяца необходимо подать декларацию SD-3 (для групп I–III) или SD-Z2 (для нулевой группы, если срок ещё не истёк). Налог уплачивается в течение 14 дней с момента вручения решения.
Если срок пропущен, а просрочка произошла не по вине налогоплательщика (например, болезнь, ошибка банка), с января 2026 года можно ходатайствовать о восстановлении срока. К заявлению прилагается просроченная форма. В крайних случаях инспекция может начать контрольную процедуру, поэтому лучше не затягивать.
Чек-лист самопроверки перед крупным переводом
- Определите, к какой налоговой группе относится одаряемый по отношению к дарителю.
- Суммируйте все дарения (денежные и вещественные) от одного и того же лица за последние 5 лет.
- Проверьте, не превысите ли лимит после планируемого перевода.
- Если вы в нулевой группе и сумма превысит 36 120 злотых — подготовьте SD-Z2 и подайте в течение 6 месяцев.
- Убедитесь, что перевод поступает на банковский счёт, а назначение ясно («дарение на …»).
- Сохраняйте подтверждение перевода минимум 5 лет.
- При суммах свыше 15 000 евро помните о возможном сообщении банка в GIIF.
Выполнение этого списка занимает несколько минут и устраняет большинство рисков.
Когда можно справиться самостоятельно, а когда стоит обратиться к специалисту
Простые переводы в пределах лимита I группы и регулярную поддержку от родителей можно безопасно оформить самостоятельно — достаточно формы и своевременного уведомления. Ситуации, требующие консультации: смешанные дарения (деньги + недвижимость), превышение лимита из нескольких источников, трансграничные дарения или спор с инспекцией о характере сделки. В таких случаях налоговый консультант или юрист, специализирующийся на налоге на наследство и дарение, сможет подготовить аргументацию и при необходимости заявление об освобождении.
Переводы между собственными счетами и другие исключения
Перемещение средств с одного счёта на другой, даже в разных банках, не является дарением — собственник имущества не меняется. То же касается совместных счетов супругов. Исключение составляют ситуации, когда банк требует объяснения источника средств (особенно при суммах свыше 15 000 евро), поэтому стоит иметь документы, подтверждающие законное происхождение денег.
Кроме того, существуют предметные освобождения: дарения на жилищные цели (в пределах установленных лимитов), взносы на жилищные сберегательные счета или дарения, предназначенные для ликвидации последствий наводнения (эпизодические нормы на 2026 год). Каждый из этих случаев, однако, требует соблюдения дополнительных условий и документации.
Часто задаваемые вопросы
Считается ли перевод через BLIK в лимит?
Да. Любой перевод на счёт, независимо от канала (BLIK, обычный, мгновенный), является дарением, если не носит возвратный характер.
Защищает ли назначение «заём» от налога?
Только если существует реальный договор займа со сроком возврата. В противном случае инспекция может признать сделку дарением.
Сколько времени есть у инспекции на проверку?
Как правило, 5 лет с конца года, в котором возникла налоговая обязанность. На практике банки хранят данные дольше, а GIIF может передавать информацию бессрочно при наличии подозрений.
Имеет ли дарение от партнёра без брака более высокий лимит?
Нет. Незарегистрированные партнёры относятся к III группе, и лимит составляет 5 733 злотых в течение 5 лет.
Точное соблюдение лимитов и сроков делает семейные переводы безопасными и не порождает лишних расходов. Стоит относиться к этим правилам как к элементу повседневного управления семейным бюджетом — тогда риск неожиданностей со стороны налоговой инспекции снижается практически до нуля.
