У 2026 році в Польщі діє двоступінчаста податкова шкала PIT: 12 % від доходу до 120 000 злотих (після врахування суми, що зменшує податок, у розмірі 3600 злотих) та 32 % від суми, що перевищує цей поріг. Сума, вільна від податку, залишається на рівні 30 000 злотих, а доходи понад 1 000 000 злотих додатково обкладаються солідарним внеском у розмірі 4 %. Ці значення не змінювалися з 2022 року і визначають реальне податкове навантаження більшості платників, які розраховуються за загальними правилами.
Для найманих працівників, підприємців і осіб із доходами з кількох джерел ці пороги впливають на розмір авансових платежів, річне декларація, а також на те, чи вигідне спільне декларування подружжя. Знання точних правил дозволяє уникнути неприємних сюрпризів під час заповнення PIT-37 або PIT-36.
Чинна податкова шкала та три ключові пороги
База обчислення податку згідно зі ст. 27 Закону про PIT чітко поділяється. До 120 000 злотих податок становить 12 % мінус 3600 злотих. Понад цю межу застосовується формула: 10 800 злотих плюс 32 % від перевищення. Сума 10 800 злотих — це просто 12 % від 120 000 злотих уже з урахуванням суми, що зменшує податок.
Третій, неформальний поріг утворює солідарний внесок. Від перевищення понад 1 000 000 злотих річного доходу додається додаткові 4 %. На практиці особа з доходом 1 200 000 злотих сплачує стандартний податок за шкалою, а також ще 8000 злотих внеску.
| Поріг | Річний дохід | Ставка / спосіб обчислення |
|---|---|---|
| Сума, вільна від податку | до 30 000 злотих | 0 злотих податку |
| I поріг | 30 001 – 120 000 злотих | 12 % мінус 3600 злотих |
| II поріг | понад 120 000 злотих | 10 800 злотих + 32 % перевищення |
| Солідарний внесок | понад 1 000 000 злотих | додаткові 4 % від перевищення |
Дані взято з актуальної редакції Закону про PIT та повідомлень Міністерства фінансів, чинних у 2026 році.
Важливо: поріг 120 000 злотих стосується бази оподаткування, тобто доходу, зменшеного на витрати на отримання доходу та соціальні внески, а не суми брутто за договором.
Механізм дії порогів – чому дорожчою є лише перевищення
Прогресія в польській системі є граничною. Це означає, що вища ставка не поширюється на весь дохід, а лише на частину, що перевищує поріг. Особа, яка заробляє 150 000 злотих, сплачує 12 % від перших 120 000 злотих (після відрахування 3600 злотих) та 32 % виключно від 30 000 злотих. Різниця між ефективною та номінальною ставкою часто буває суттєвою.
Сума, що зменшує податок, працює як автоматичне відрахування. При доході 60 000 злотих податок становить 12 % від 60 000 злотих мінус 3600 злотих, тобто 3600 злотих. При доході рівно 30 000 злотих податок знижується до нуля. Цей механізм забезпечує, що реальна сума, вільна від податку, залишається постійною незалежно від того, у якому порозі зрештою опиниться платник.
Для підприємців, які розраховуються за шкалою, витрати на отримання доходу знижують базу. Тому високий оборот не завжди означає потрапляння в другий поріг — значення має кінцевий дохід після відрахування витрат.
Як пороги впливають на різні групи платників податків
Найманий працівник із зарплатою 8000 злотих брутто щомісяця (близько 96 000 злотих на рік) залишається в першому порозі. Після відрахування внесків і витрат на отримання доходу база зазвичай не перевищує 80–85 тис. злотих. При зарплаті 11 000 злотих брутто ситуація змінюється — річний дохід легко перевищує 120 000 злотих, і з’являється аванс за ставкою 32 %.
Підприємець на податковій шкалі має більшу гнучкість. Він може планувати витрати так, щоб утримати дохід нижче порога. Водночас він втрачає можливість скористатися 19-відсотковим лінійним податком, якщо хоче користуватися пільгами на дітей або спільним декларуванням.
Подружжя, яке декларує спільно, подвоює пороги. Ліміт 120 000 злотих стає 240 000 злотих. На практиці пара, у якій один заробляє 180 000 злотих, а другий 40 000 злотих, залиша в першому порозі, тоді як при індивідуальному декларуванні особа з вищим доходом уже потрапила б під 32 %.
Особи віком до 26 років користуються пільгою для молоді до 85 528 злотих. Ця сума не сумується автоматично з порогом 120 000 злотих — після вичерпання пільги подальший дохід оподатковується вже на загальних підставах.
Багато платників вважають, що після перевищення 120 000 злотих весь дохід оподатковується за ставкою 32 %. Це неправда — лише перевищення. Інша поширена помилка — плутанина доходу з прибутком. Особа, яка побачить у договорі 130 000 злотих брутто, панікує, хоча після відрахування внесків і витрат база може становити 105 000 злотих.
Ще один міф стосується суми, вільної від податку. Дехто вважає, що якщо заробить 40 000 злотих, то 30 000 злотих вільні, а від 10 000 злотих сплачує 12 %. Насправді податок обчислюється від усієї бази, і лише потім віднімається 3600 злотих. Числовий ефект ідентичний, але механізм інший.
Підприємці часто забувають, що при виборі податкової шкали протягом року вже не можна повернутися до паушального податку або лінійної ставки в тому ж році. Зміна форми оподаткування можлива лише з наступного січня.
З мого досвіду роботи з клієнтами випливає, що найчастішою причиною доплати під час річного розрахунку є саме неправильна оцінка моменту перевищення порога та відсутність оновлення авансів у системі Płatnik або e-Urzędzie Skarbowym.
Чекліст самоперевірки перед розрахунком
- Підсумуйте всі доходи, що підлягають шкалі (трудовий договір, договір підряду, діяльність, приватний найм на загальних засадах).
- Відніміть витрати на отримання доходу та соціальні внески, які фінансуєте самі.
- Перевірте, чи база перевищує 120 000 злотих.
- Якщо так — обчисліть податок за формулою 10 800 злотих + 32 % перевищення.
- Врахуйте пільги (на дітей, інтернет, реабілітаційну, IKZE).
- Порівняйте з авансами, утриманими платниками — різниця це повернення або доплата.
- При спільному декларуванні додайте доходи подружжя і поділіть на два перед застосуванням шкали.
Виконання цих семи кроків до 30 квітня дозволяє уникнути більшості сюрпризів.
Коли варто звернутися до спеціаліста, а коли достатньо самостійних дій
При простому найманні, одному договорі та відсутності пільг більшість осіб справляється самостійно через Twój e-PIT. Система автоматично застосовує правильні пороги та суму, що зменшує податок.
Ситуація змінюється, коли з’являються доходи з кількох джерел, господарська діяльність, продаж нерухомості, іноземні доходи або спільне декларування з подружжям, яке має збитки. Тоді консультація з податковим радником або бухгалтером дозволяє уникнути помилок на кілька тисяч злотих. У нашій практиці ми стикалися з випадком, коли підприємець не врахував витрати на отримання доходу від діяльності і непотрібно потрапив у другий поріг — корекція декларації та заява про переплату зайняли три місяці.
Якщо дохід перевищує 800–900 тис. злотих, солідарний внесок і потенційні податкові перевірки роблять професійну підтримку майже обов’язковою.
Тенденції та можливі зміни після 2026 року
З 2022 року пороги залишаються замороженими. У 2025 році понад 2,4 млн осіб перевищили другий поріг. Зростання заробітних плат та інфляція призводять до того, що дедалі більше людей із середнього класу потрапляють під ставку 32 %, хоча реальна купівельна спроможність їхньої зарплати не зросла пропорційно.
У Сеймі лежать проєкти підвищення порога до 140 000 злотих та суми, вільної від податку, до 60 000 злотих. Міністерство фінансів оцінює сукупну вартість обох змін у 2027 році приблизно в 70 млрд злотих. Наразі чинні положення на 2026 рік не передбачають жодних змін. Середньостроковий бюджетний план передбачає збереження нинішніх параметрів щонайменше до 2028 року.
Для платників податків це означає, що податкове планування на найближчі місяці має спиратися на актуальні цифри: 30 000 злотих вільної суми, 120 000 злотих як межа другого порога та 1 000 000 злотих як поріг солідарного внеску.
Найчастіші запитання
Чи поріг 120 000 злотих стосується прибутку чи доходу? Стосується бази оподаткування, тобто доходу після відрахування витрат і внесків.
Чи при спільному декларуванні подружжя пороги подвоюються? Так. Ліміт 120 000 злотих стає 240 000 злотих сукупного доходу.
Чи солідарний внесок додається до податку за шкалою? Так. Його сплачують незалежно і додатково від перевищення понад мільйон злотих.
Чи можу змінити форму оподаткування протягом року, якщо наближаюся до порога? Ні. Вибір форми оподаткування діяльності є обов’язковим на весь податковий рік.
Які ліміти для паушального податку та малого платника податків у 2026 році? Ліміт прибутків для паушального податку з реєстрацією становить 8 517 200 злотих (2 млн євро за курсом жовтня 2025). Статус малого платника податків у PIT і CIT – 8 517 000 злотих.
Податкові пороги в Польщі у 2026 році залишаються стабільними, але їхній реальний вплив зростає разом із підвищенням заробітних плат. Точне розуміння механізму, регулярний моніторинг бази оподаткування та свідоме використання пільг дозволяють утримувати оптимальне навантаження. Для осіб зі складнішою податковою ситуацією варто щороку перевіряти, чи форма розрахунку все ще є найвигіднішою.
