В 2026 году в Польше действует двухуровневая шкала подоходного налога (PIT): 12 % с дохода до 120 000 злотых (с учётом суммы, уменьшающей налог, в размере 3600 злотых) и 32 % с суммы, превышающей этот порог. Необлагаемый минимум остаётся на уровне 30 000 злотых, а доходы свыше 1 000 000 злотых дополнительно облагаются солидарным взносом в размере 4 %. Эти значения не менялись с 2022 года и определяют реальную налоговую нагрузку большинства налогоплательщиков, которые отчитываются на общих основаниях.
Для наёмных работников, предпринимателей и лиц с доходами из нескольких источников эти пороги определяют размер авансовых платежей, итогового годового расчёта, а также целесообразность совместного декларирования супругов. Знание точных правил позволяет избежать неприятных сюрпризов при заполнении деклараций PIT-37 или PIT-36.
Действующая налоговая шкала и три ключевых порога
База для расчёта налога согласно ст. 27 Закона о PIT делится чётко. До 120 000 злотых налог составляет 12 % минус 3600 злотых. Свыше этой границы применяется формула: 10 800 злотых плюс 32 % от превышения. Сумма 10 800 злотых — это просто 12 % от 120 000 злотых за вычетом уже учтённой суммы, уменьшающей налог.
Третий, неформальный порог образует солидарный взнос. С суммы, превышающей 1 000 000 злотых годового дохода, дополнительно взимается 4 %. На практике человек с доходом 1 200 000 злотых платит стандартный налог по шкале и ещё 8000 злотых солидарного взноса.
| Порог | Годовой доход | Ставка / способ расчёта |
|---|---|---|
| Необлагаемый минимум | до 30 000 злотых | 0 злотых налога |
| I порог | 30 001 – 120 000 злотых | 12 % минус 3600 злотых |
| II порог | свыше 120 000 злотых | 10 800 злотых + 32 % превышения |
| Солидарный взнос | свыше 1 000 000 злотых | дополнительные 4 % от превышения |
Данные взяты из актуальной редакции Закона о PIT и объявлений Министерства финансов, действующих в 2026 году.
Важно: порог 120 000 злотых относится к налоговой базе, то есть к доходу за вычетом расходов на получение дохода и социальных взносов, а не к сумме брутто по договору.
Механизм действия порогов — почему дороже только превышение
Прогрессия в польской системе носит ограниченный характер. Это означает, что более высокая ставка применяется не ко всему доходу, а только к части, превышающей порог. Человек, зарабатывающий 150 000 злотых, платит 12 % с первых 120 000 злотых (после вычета 3600 злотых) и 32 % исключительно с 30 000 злотых. Разница между эффективной и номинальной ставкой бывает значительной.
Сумма, уменьшающая налог, действует как автоматический вычет. При доходе 60 000 злотых налог составляет 12 % от 60 000 злотых минус 3600 злотых, то есть 3600 злотых. При доходе ровно 30 000 злотых налог снижается до нуля. Этот механизм делает реальный необлагаемый минимум постоянным независимо от того, в каком пороге в итоге окажется налогоплательщик.
Для предпринимателей, отчитывающихся по шкале, расходы на получение дохода снижают базу. Поэтому высокий оборот не всегда означает попадание во второй порог — учитывается конечный доход после вычета затрат.
Как пороги влияют на разные группы налогоплательщиков
Наёмный работник с зарплатой 8000 злотых брутто в месяц (около 96 000 злотых в год) остаётся в первом пороге. После вычета взносов и расходов на получение дохода база обычно не превышает 80–85 тыс. злотых. При зарплате 11 000 злотых брутто ситуация меняется — годовой доход легко превышает 120 000 злотых, и появляется аванс по ставке 32 %.
Предприниматель на налоговой шкале имеет большую гибкость. Он может планировать расходы так, чтобы удерживать доход ниже порога. Одновременно он лишается возможности воспользоваться 19-процентным линейным налогом, если хочет применять льготы на детей или совместное декларирование.
Супруги, отчитывающиеся совместно, удваивают пороги. Лимит 120 000 злотых становится 240 000 злотых. На практике пара, в которой один зарабатывает 180 000 злотых, а второй 40 000 злотых, остаётся в первом пороге, тогда как при индивидуальном декларировании человек с более высоким доходом уже попал бы под 32 %.
Лица до 26 лет пользуются льготой для молодёжи до 85 528 злотых. Эта сумма не суммируется автоматически с порогом 120 000 злотых — после исчерпания льготы дальнейший доход облагается уже в обычном порядке.
Распространённые ошибки и мифы вокруг налоговых порогов
Многие налогоплательщики считают, что после превышения 120 000 злотых весь доход облагается 32 %. Это неверно — только превышение. Другая частая ошибка — путаница дохода с выручкой. Человек, увидев в договоре 130 000 злотых брутто, паникует, хотя после вычета взносов и расходов база может составлять 105 000 злотых.
Ещё один миф касается необлагаемого минимума. Некоторые полагают, что если заработают 40 000 злотых, то 30 000 злотых свободны, а с 10 000 злотых платят 12 %. На самом деле налог считается со всей базы, и только потом вычитается 3600 злотых. Числовой результат одинаков, но механизм иной.
Предприниматели часто забывают, что при выборе налоговой шкалы в течение года уже нельзя вернуться к паушальному налогу или линейной ставке в том же году. Изменение формы налогообложения возможно только с января следующего года.
Из моего опыта работы с клиентами следует, что самой частой причиной доплаты при годовом расчёте является именно неправильная оценка момента превышения порога и отсутствие обновления авансов в системе Płatnik или электронном налоговом кабинете.
Чек-лист самопроверки перед подачей декларации
- Сложите все доходы, подлежащие шкале (трудовой договор, договор поручения, предпринимательская деятельность, частная аренда на общих основаниях).
- Вычтите расходы на получение дохода и социальные взносы, которые вы платите сами.
- Проверьте, превышает ли база 120 000 злотых.
- Если да — рассчитайте налог по формуле 10 800 злотых + 32 % превышения.
- Учтите льготы (на детей, интернет, реабилитационную, ИКЗЕ).
- Сравните с авансами, удержанными налоговыми агентами, — разница составит возврат или доплату.
- При совместном декларировании сложите доходы супруга и разделите пополам перед применением шкалы.
Выполнение этих семи шагов до 30 апреля позволяет избежать большинства неприятных сюрпризов.
Когда стоит обратиться к специалисту, а когда достаточно самостоятельных действий
При простом трудовом договоре, одном источнике дохода и отсутствии льгот большинство людей справляются самостоятельно через Twój e-PIT. Система автоматически применяет правильные пороги и сумму, уменьшающую налог.
Ситуация меняется, когда появляются доходы из нескольких источников, предпринимательская деятельность, продажа недвижимости, зарубежные доходы или совместное декларирование с супругом, имеющим убытки. Тогда консультация с налоговым консультантом или бухгалтером позволяет избежать ошибок на несколько тысяч злотых. В нашей практике был случай, когда предприниматель не учёл расходы на получение дохода от деятельности и без необходимости попал во второй порог — корректировка декларации и заявление о переплате заняли три месяца.
Если доход превышает 800–900 тыс. злотых, солидарный взнос и потенциальные налоговые проверки делают профессиональную поддержку практически обязательной.
Тенденции и возможные изменения после 2026 года
С 2022 года пороги остаются замороженными. В 2025 году более 2,4 млн человек превысили второй порог. Растущие зарплаты и инфляция приводят к тому, что всё больше людей из среднего класса попадают под ставку 32 %, хотя реальная покупательная способность их зарплаты не выросла пропорционально.
В Сейме лежат проекты повышения порога до 140 000 злотых и необлагаемого минимума до 60 000 злотых. Министерство финансов оценивает совокупную стоимость обеих изменений в 2027 году примерно в 70 млрд злотых. Пока действующие правила на 2026 год не предусматривают никаких изменений. Среднесрочный бюджетный план предполагает сохранение текущих параметров как минимум до 2028 года.
Для налогоплательщиков это означает, что налоговое планирование на ближайшие месяцы должно опираться на актуальные цифры: 30 000 злотых необлагаемого минимума, 120 000 злотых как граница второго порога и 1 000 000 злотых как порог солидарного взноса.
Часто задаваемые вопросы
Касается ли порог 120 000 злотых выручки или дохода? Он касается налоговой базы, то есть дохода после вычета расходов и взносов.
Удваиваются ли пороги при совместном декларировании супругов? Да. Лимит 120 000 злотых становится 240 000 злотых совокупного дохода.
Добавляется ли солидарный взнос к налогу по шкале? Да. Он уплачивается независимо и дополнительно с суммы, превышающей миллион злотых.
Могу ли я изменить форму налогообложения в течение года, если приближаюсь к порогу? Нет. Выбор формы налогообложения предпринимательской деятельности обязателен на весь налоговый год.
Какие лимиты для паушального налога и малого налогоплательщика в 2026 году? Лимит выручки для регистрируемого паушального налога составляет 8 517 200 злотых (2 млн евро по курсу на октябрь 2025 года). Статус малого налогоплательщика в PIT и CIT — 8 517 000 злотых.
Налоговые пороги в Польше в 2026 году остаются стабильными, но их реальное влияние растёт вместе с ростом зарплат. Точное понимание механизма, регулярный мониторинг налоговой базы и осознанное использование льгот позволяют поддерживать оптимальную нагрузку. Для лиц со сложной налоговой ситуацией стоит ежегодно проверять, остаётся ли выбранная форма расчёта наиболее выгодной.
