У польському правовому ландшафті з травня 2023 року існує інституція, яка менш ніж за три роки революціонізувала підхід тисяч сімей до передачі напрацювань усього життя наступним поколінням. Закон про родинну фундацію запровадив у правовий порядок спеціальну юридичну особу, головним завданням якої є накопичення, управління та розподіл майна на користь бенефіціарів – найчастіше членів найближчої родини. Це не звичайна благодійна фундація і не класична компанія. Це гібрид, що поєднує елементи захисту майна, планування правонаступництва та податкових преференцій, створений з урахуванням реалій польських сімейних підприємств, де десятиліттями будували бізнеси часто з нуля, а тепер вони стикаються з викликом дроблення через жорсткі правила спадкування.
У 2026 році, попри бурхливі спроби посилення податкових норм восени 2025 року, родинна фундація продовжує діяти на первісних вигідних умовах. Президентське вето від 27 листопада 2025 року заблокувало запровадження трирічного «лок-апу», поширення режиму CFC чи обмеження звільнень – завдяки чому підприємці отримали час для спокійного планування. Водночас наближається обов’язковий перегляд закону після 22 травня 2026 року, що означає, що вікно відносної стабільності може невдовзі зачинитися. Для сімей, які вже сьогодні думають про те, як зберегти цілісність бізнесу та цінності, які його створювали, це момент, щоб уважно розглянути механізми закону та зрозуміти як його величезний потенціал, так і делікатні пастки.
Родинна фундація на практиці – це насамперед відповідь на проблеми польського спадкового права. Традиційне спадкування часто призводить до дроблення часток, вимог щодо обов’язкової частки, що змушує продавати активи, чи паралічу прийняття рішень у компанії. Закон дає можливість «заморозити» майно в юридичній особі, визначити точні правила розподілу виплат і зберегти вплив фундатора на напрям розвитку навіть після його смерті. Водночас це не універсальне рішення – воно вимагає ретельної підготовки статуту, мінімум 100 000 злотих статутного фонду та дотримання обмежень щодо господарської діяльності.
Походження закону і чому він з’явився саме зараз
Польські сімейні підприємства становлять хребет економіки – за оцінками, вони відповідають за значну частину ВВП і робочих місць у секторі МСП. Роками їхні власники стикалися з тією самою дилемою: як передати кермо наступникам, не зруйнувавши при цьому те, що будували все життя. Цивільний кодекс зі своєю рівністю спадкування та інститутом обов’язкової частки часто виявлявся надто жорстким. Продаж частини підприємства лише для того, щоб виплатити вимоги братів і сестер, став буденністю багатьох сімей.
Закон від 26 січня 2023 р. (Dz.U. 2023 poz. 326) виник як відповідь на ці проблеми. Його ухвалили майже одноголосно – Сейм підтримав 441 голосом. Мета полягала в створенні гнучкого інструменту, який дозволяє фундатору визначити в статуті, хто, коли і в якій формі користуватиметься майном. Фундація не є «власністю» нікого в класичному сенсі – це окрема правова особа, яка має служити бенефіціарам відповідно до волі фундатора, вираженої в статуті.
За три роки зацікавленість перевищила очікування. До кінця квітня 2026 р. подано понад 7000 заявок на реєстрацію, а суд вже вписав кілька тисяч фундацій. Середній час очікування на внесення до реєстру зріс до близько 14 місяців через обмежені ресурси Окружного суду в Пйотркові-Трибунальському – єдиного місця в Польщі, де ведеться реєстр родинних фундацій.
Хто може заснувати родинну фундацію та як виглядає процес крок за кроком
Фундатором може бути виключно фізична особа з повною дієздатністю. Їх може бути кілька – тоді вони діють спільно, якщо статут не передбачає інакше. Утворення відбувається або в формі нотаріального акту за життя фундатора, або в заповіті (тоді лише один фундатор і внесення до реєстру має відбутися протягом двох років від відкриття спадщини).
Процес виглядає так:
- Складання установчого акту або нотаріального заповіту разом зі статутом.
- Підготовка опису майна, що вноситься до статутного фонду (ринкова вартість, мінімум 100 000 злотих).
- Призначення органів фундації.
- Внесення статутного фонду (перед реєстрацією при нотаріальному акті).
- Подання заяви до реєстру родинних фундацій, який веде Окружний суд у Пйотркові-Трибунальському.
Нотаріальні витрати при типовому акті становлять кілька тисяч злотих, плюс судовий збір та можлива винагорода консультантів. Найбільшим практичним викликом залишається час – у 2026 році багато сімей чекають на реєстрацію понад рік, що вимагає терпіння та ретельного планування.
Статут – це серце фундації. Закон дає велику свободу у формуванні правил – від визначення бенефіціарів, через принципи призначення та відкликання членів органів, до інвестиційних вказівок чи обставин ліквідації. Саме тут фундатор може «запрограмувати» своє бачення на десятиліття вперед.
Майно, органи та бенефіціари – як це працює в повсякденності
Фундація накопичує майно – гроші, нерухомість, частки в компаніях, цінні папери. Вона може вести господарську діяльність, але лише в строго визначеному обсязі (ст. 5 закону): продаж майна, набутого не виключно з метою перепродажу, оренда, участь у компаніях, обіг цінних паперів, позики бенефіціарам або пов’язаним компаніям, валютне обслуговування та специфічне сільськогосподарське виробництво, пов’язане з власним господарством.
Органи фундації:
- Правління – веде справи та представляє фундацію зовні. Призначається фундатором на трирічні каденції.
- Наглядова рада – наглядовий орган, обов’язковий, коли бенефіціарів більше ніж 25. Може мати розширені повноваження, що вимагають її згоди на деякі рішення правління.
- Збори бенефіціарів – орган, що ухвалює рішення, у якому голос мають особи, уповноважені згідно зі статутом (зазвичай після досягнення 13 або 18 років).
Бенефіціаром може бути фізична особа (найчастіше член родини – нащадки, предки, брати й сестри, подружжя) або неурядова організація, що провадить діяльність громадської користі. Фундатор сам може бути бенефіціаром. Права бенефіціара є непередаваними, хоча від них можна відмовитися в письмовій формі. Виплати – тобто передача грошей, речей чи прав – відбуваються згідно зі статутом і списком бенефіціарів, який веде фундація. Фундація відповідає за їх виплату, але може їх призупинити, якщо це загрожуватиме її платоспроможності.
Податкові аспекти у 2026 році – стабільність після президентського вето
Це один із найбільш привабливих елементів конструкції. Родинна фундація користується суб’єктним звільненням від CIT щодо доходів, отриманих у рамках статутної діяльності відповідно до ст. 5 закону. Податок у розмірі 15% CIT виникає лише в момент передачі виплат бенефіціарам або при ліквідації фундації (від вартості майна, що передається бенефіціарам).
Для бенефіціара з найближчої родини (нащадки, предки, брати й сестри, подружжя, свекри, тещі) ці виплати часто звільнені від PIT. У результаті вдається уникнути класичного подвійного оподаткування, яке виникає при виплаті дивідендів зі компанії.
У 2025 році Міністерство фінансів підготувало новелізацію, спрямовану на посилення режиму – запровадження 36-місячного «лок-апу» при продажу внесених активів, поширення CFC, обмеження звільнень при комерційній оренді чи розширення каталогу «прихованих прибутків». Сейм і Сенат прийняли зміни, але 27 листопада 2025 р. президент наклав вето, посилаючись на принцип довіри до держави та обіцянку стабільності протягом перших трьох років функціонування інституції. У результаті протягом усього 2026 року діють правила 2023 року – без лок-апу та додаткових навантажень.
Варто пам’ятати, що якщо фундація веде господарську діяльність поза межами ст. 5, ставка CIT становить 25%. Індивідуальні інтерпретації підтверджують, що доходи від відсотків, дивідендів чи погашення інвестиційних сертифікатів залишаються звільненими, якщо вони вписуються в рамки статутної діяльності.
Захист майна та відповідальність – що насправді захищає фундація
Родинна фундація не є абсолютним щитом. Вона відповідає солідарно з фундатором за його податкові зобов’язання, що виникли до її утворення, – у межах вартості внесеного майна. Аналогічно в разі деяких інших боргів. Стягнення з майна фундації можливе лише після безуспішного стягнення з фундатора.
З іншого боку, внесення майна до фундації захищає його від майбутніх особистих вимог фундатора (з певними винятками) і дозволяє уникнути дроблення при спадкуванні. Вартість статутного фонду додається до спадщини при розрахунку обов’язкової частки, але лише в певних випадках і з можливістю зменшення з плином часу.
Ліквідація фундації та що відбувається з майном
Фундація може бути ліквідована на підставі статуту (наприклад, після досягнення мети, закінчення терміну), рішенням зборів бенефіціарів або судовим рішенням (коли діяльність грубо порушує закон чи статут). Після ліквідації відбувається погашення кредиторів, а залишкове майно передається бенефіціарам відповідно до статуту або, за відсутності положень, за правилами, визначеними в законі.
Це момент, коли проявляються всі рішення, ухвалені під час створення статуту. Добре сконструйований документ передбачає чіткі правила поділу, захищаючи від сімейних конфліктів.
Практичні поради та найпоширеніші пастки
З досвіду підприємців і консультантів випливає, що найбільші помилки вчиняють на етапі створення статуту – надто загальні формулювання, відсутність точних правил призначення органів чи невідповідність принципів розподілу виплат реальним потребам сім’ї. Статут варто сприймати як «конституцію сім’ї» – чим точніше він описує сценарії (що, якщо бенефіціар розлучиться, потрапить у залежність, не буде зацікавлений у бізнесі), тим менший ризик конфліктів через десять чи двадцять років.
Реєстрація триває довго – плануйте заздалегідь. Варто розглянути утворення фундації в організації вже на етапі нотаріального акту, щоб почати керувати частиною майна.
Не сприймайте фундацію виключно як інструмент податкової оптимізації. Податкові органи звертають увагу на економічне обґрунтування та реальну мету правонаступництва. Зловживання можуть призвести до оскарження пільг.
У 2026 році, перед запланованим переглядом закону, багато сімей вирішують діяти саме зараз – користуючись поточною стабільністю та передбачуваністю.
Закон про родинну фундацію не вирішує всіх проблем польського спадкування, але дає реальну альтернативу для тих, хто хоче зберегти цілісність майна та сімейних цінностей на покоління. Це інструмент, що вимагає знань, ретельності та часто команди консультантів – юриста, спеціаліста з правонаступництва, податкового радника та нотаріуса. Для сімей, які свідомо зроблять цей крок, він може стати найміцнішим мостом між тим, що вони збудували, і тим, що залишать нащадкам.
