В польской правовой системе завещание и налог на наследство и дарения образуют неразрывную связь, которая определяет, сколько из семейного достояния в итоге достанется близким. Само завещание не создаёт налоговое бремя, а служит точным инструментом управления имуществом — оно позволяет выбрать наследников или отказополучателей из самой выгодной налоговой группы. Часто достаточно просто вовремя подать заявление, чтобы налог снизился до нуля. С 7 января 2026 года новые изменения в правилах дают семьям больше времени на формальности и реальную защиту от потери льгот даже при небольших задержках.
Ближайшие родственники — супруг, дети, внуки, родители, братья и сёстры — благодаря нулевой или первой группе могут полностью избежать налога, если подадут форму SD-Z2 в течение шести месяцев с момента вступления в силу судебного постановления или акта подтверждения наследования. Завещание в этом случае становится эффективным способом обойти жёсткую схему наследования по закону, которая иногда передаёт имущество дальним родственникам с более высокими налоговыми ставками. В итоге осознанное распоряжение последней волей приносит не только экономию в десятки или сотни тысяч злотых, но и настоящее спокойствие в период траура, когда семье не приходится дополнительно нервничать из-за повесток из налоговой.
Ключевое значение имеет момент возникновения налогового обязательства. С января 2026 года он отсчитывается не с даты смерти наследодателя, а только с момента официального подтверждения приобретения наследства. Это небольшое, но важное изменение на практике даёт больше времени на спокойное оформление всех документов.
Как завещание влияет на налогообложение наследства
Наследование по завещанию и по закону подчиняется одним и тем же правилам налога на наследство и дарения. Главное отличие — возможность точно определить, кто и что именно получит. Составляя завещание, человек может передать конкретные активы — квартиру, участок, коллекцию монет или доли в компании — людям из ближайшего круга, для которых предусмотрены самые мягкие налоговые условия. Таким образом удаётся избежать ситуации, когда всё имущество уходит к дальнему родственнику из третьей группы, где необлагаемая сумма всего 5733 злотых, а ставки доходят до 20%.
Завещательный отказ windykacyjny срабатывает быстрее всего: вещь переходит к отказополучателю прямо с момента открытия наследства, а налоговое обязательство возникает при вступлении в силу частичного постановления или европейского свидетельства о наследстве. Обычный завещательный отказ требует исполнения наследником, и тогда налог платит отказополучатель. Завещание позволяет не только выбрать получателя, но и определить форму передачи, которая лучше всего подходит именно вашей семье и конкретным активам.
Налоговые группы и необлагаемые суммы — кто сколько платит
Размер налога зависит в первую очередь от степени родства между наследодателем и получателем. Польское законодательство делит получателей на три группы, а для самых близких родственников предусмотрено полное освобождение.
Вот таблица с актуальными на 2026 год необлагаемыми суммами и налоговыми ставками:
| Налоговая группа | Необлагаемая сумма (2026) | Ставка до 11 833 злотых превышения | Ставка 11 833–23 665 злотых | Ставка выше 23 665 злотых |
|---|---|---|---|---|
| I группа (супруг, дети, внуки, родители, братья и сёстры, свёкор/свекровь, зять/невестка и др.) | 36 120 злотых | 3% | 355 злотых + 5% | 946,60 злотых + 7% |
| II группа (дяди, тёти, племянники, кузены и др.) | 27 090 злотых | 7% | 828,40 злотых + 9% | 1893,30 злотых + 12% |
| III группа (неродственники, дальние родственники) | 5 733 злотых | 12% | 1420 злотых + 16% | 3313,20 злотых + 20% |
Для членов так называемой нулевой группы (супруг, дети, внуки, родители, братья и сёстры, а также некоторые усыновлённые) действует полное освобождение от налога — достаточно вовремя подать форму SD-Z2. При этом учитывается стоимость всех предыдущих приобретений от того же человека за последние пять лет.
Изменения в законодательстве с января 2026 года — больше времени и защиты для семей
С 7 января 2026 года вступили в силу новые выгодные правила в рамках дерегуляции. Налоговое обязательство при наследовании возникает только после вступления в силу судебного решения о приобретении наследства, регистрации акта подтверждения наследования или выдачи европейского свидетельства. Благодаря этому у наследников появляется больше времени на оформление документов.
Кроме того, теперь можно восстановить пропущенный срок подачи SD-Z2 для приобретений от ближайших родственников. Если срок прошёл не по вине налогоплательщика (например, из-за тяжёлой болезни или госпитализации), можно подать ходатайство о восстановлении срока и сохранить полное освобождение. Это реальная поддержка в трудный период траура и судебных формальностей.
Завещательный отказ и налог — что меняется для отказополучателя
Завещательный отказ (как windykacyjny, так и обычный) тоже облагается налогом, но бремя ложится именно на отказополучателя. Стоимость определяется по рыночным ценам на момент возникновения налогового обязательства. Завещание позволяет «перепрыгнуть» наследников по закону и передать конкретную вещь или сумму напрямую человеку из нулевой или первой группы — часто полностью избегая высокого налога.
Нотариусы и налоговые консультанты отмечают, что хорошо составленный windykacyjny отказ — одно из самых чистых решений при передаче недвижимости или ценного движимого имущества. Он помогает избежать долевой собственности и семейных споров, которые обычно приводят к дополнительным расходам.
Практические примеры расчёта налога при наследстве с завещанием
Представьте: бабушка завещает внучке квартиру за 450 000 злотых и сбережения 80 000 злотых. Внучка входит в нулевую группу — подаёт SD-Z2 вовремя и не платит ни гроша. Без завещания имущество могло бы уйти дальнему родственнику из третьей группы, и налог с превышения над 5733 злотых легко достиг бы нескольких десятков тысяч злотых.
Другой пример: наследодатель завещает племяннику (II группа) рекреационный участок за 120 000 злотых. Необлагаемая сумма — 27 090 злотых. С превышения 92 910 злотых по шкале второй группы выходит налог примерно 9–10 тысяч злотых — намного меньше, чем при распределении имущества по закону между дальними родственниками.
Как спланировать завещание, чтобы минимизировать налоговое бремя
Лучшая стратегия — чётко указать бенефициаров из нулевой или первой группы. Особенно полезен windykacyjny отказ на недвижимость: она сразу переходит к нужному человеку и упрощает всё наследственное дело. При крупном имуществе часто сочетают завещание с дарениями при жизни, особенно если речь идёт о жилье — тогда действуют дополнительные льготы.
Нотариальное завещание дороже рукописного, но даёт максимальную надёжность: нотариус проверяет дееспособность, объясняет налоговые последствия и снижает риск оспаривания. Рукописное завещание тоже имеет силу, если полностью написано от руки, подписано и датировано. В любом случае главное — вовремя уведомить налоговую.
Другие расходы, связанные с завещанием и наследством
Кроме налога на наследство и дарения есть нотариальные расходы на составление завещания (от нескольких сотен до 200–300 злотых за простой документ) и судебные сборы за подтверждение наследства (100 злотых за заявление плюс до 300 злотых за запись в земельную книгу). После получения недвижимости новый владелец платит ежегодный налог на имущество — ставки устанавливает гмина, обычно несколько сотен злотых в год за квартиру.
Продажа унаследованной недвижимости раньше пяти лет может повлечь подоходный налог, если деньги не пойдут на собственное жильё. Завещание не отменяет эти правила, но помогает грамотно спланировать сроки и воспользоваться льготами.
Осознанный подход к завещанию и налогам — это не только меньшие платежи в бюджет, но и порядок в правовых и финансовых вопросах для родных. Когда семье нужно время на горе, хорошо подготовленный документ последней воли работает как надёжный тихий щит: защищает имущество, снимает лишний стресс и позволяет сосредоточиться на действительно важном.
