В 2026 году термодернизационная льгота больше не распространяется на расходы на кондиционеры с функцией обогрева, даже если они работают по технологии теплового насоса воздух-воздух. Налоговые органы пришли к выводу, что такие устройства не попадают в закрытый перечень расходов, установленный постановлением, поскольку их основное назначение — охлаждение, а не повышение энергетической эффективности здания в части отопления. Владельцы одноквартирных домов, которые планируют инвестиции, обеспечивающие комфорт и летом, и зимой, должны очень тщательно разделять квалифицированные решения и те, что несут риск корректировки налоговой декларации.
При этом термодернизационная льгота остается реальной финансовой поддержкой — она позволяет вычесть из дохода до 53 000 zł на одного налогоплательщика или 106 000 zł для супругов. Льгота охватывает широкий спектр работ: от утепления строительных конструкций и тепловых насосов воздух-вода с полной инфраструктурой до систем механической вентиляции с рекуперацией тепла или тепла и холода. Главные условия — завершить проект в течение трех лет с момента первого расхода и иметь счета-фактуры с НДС, подтверждающие каждый этап.
На практике это требует пересмотра подхода к планированию модернизации. Вместо того чтобы рассматривать кондиционер с функцией обогрева как универсальное решение «два в одном», все больше людей выбирают специализированный тепловой насос воздух-вода в качестве основного источника отопления, а охлаждение организуют с помощью отдельных, тщательно продуманных элементов или вентиляции с рекуперацией холода. Такое разделение не только защищает от налоговых рисков, но и часто обеспечивает лучшие энергетические показатели и спокойствие при взаимодействии с налоговой службой.
Термодернизационная льгота как реальная поддержка для владельцев домов
Термодернизационная льгота действует с 2019 года и преследует четкую цель: снизить потребность зданий в энергии на отопление и подготовку горячей воды. Воспользоваться ею могут только владельцы или совладельцы одноквартирных домов — в том числе в рядной или сдвоенной застройке. На квартиры в многоквартирных домах и нежилые здания льгота не распространяется.
Вычет уменьшает налоговую базу, а не возвращает налог напрямую. При ставке 12 % это дает экономию около 6360 zł с каждых полных 53 000 zł вычета. При более высоких налоговых ставках или при уплате налога по упрощенной системе (ryczałt) выгода рассчитывается иначе, но в любом случае остается ощутимой. Расходы можно учитывать в течение максимум шести лет с года первого расхода — это обеспечивает гибкость при крупных проектах, растянутых во времени.
Важно, что перечень расходов закрытый. Недостаточно «добрых намерений» или того, что устройство повышает термический комфорт. Оно должно точно соответствовать позиции в приложении к постановлению Министра инвестиций и развития от 21 декабря 2018 года (с изменениями). Именно закрытый характер перечня стал главной причиной споров вокруг кондиционеров.
Кондиционер с функцией обогрева и термодернизационная льгота — почему это не проходит
Несколько лет отдельные индивидуальные интерпретации Национальной налоговой информации позволяли учитывать кондиционеры с функцией обогрева как разновидность теплового насоса воздух-воздух. Однако в 2025 году и в начале 2026-го руководитель Национальной налоговой администрации изменил позицию и начал отменять ранее выданные благоприятные решения.
Сегодняшняя официальная линия однозначна: кондиционер, даже со встроенным тепловым насосом и возможностью отопления, прямо не указан в перечне материалов, устройств и услуг. Его основная функция — охлаждение помещений, а обогрев считается дополнительной. Поэтому расходы на покупку и монтаж такого оборудования не признаются расходами на термодернизационный проект.
Официальное разъяснение подтверждает это прямо: «Расходы, понесенные на покупку кондиционера с функцией обогрева, в том числе кондиционера со встроенным тепловым насосом, не являются расходами на термодернизационный проект и поэтому не могут быть учтены в рамках термодернизационной льготы». Те, кто ранее применил такие вычеты на основании старых интерпретаций, рискуют получить требование о корректировке декларации и возврате льготы с процентами.
Закрытый перечень расходов — что действительно можно вычесть в 2026 году
Ниже приведена таблица с основными категориями квалифицированных расходов для термодернизационной льготы в декларации PIT за 2025 год (подается в 2026-м). Данные основаны на актуальном приложении к постановлению и разъяснениях Министерства финансов.
| Категория | Примеры квалифицированных расходов | Примечания в контексте кондиционирования и охлаждения |
| Утепление и изоляция | Материалы для утепления стен, крыши, перекрытий, фундаментов, балконов; системы утепления с защитой от увлажнения | Основа любой термомодернизации; напрямую не касается кондиционирования, но существенно снижает потребность в отоплении и охлаждении |
| Системы отопления и ГВС | Материалы для отопительной системы и горячей воды, тепловой узел с погодной автоматикой, котлы на биомассе (соответствующие требованиям экодизайна) | Кондиционеры с функцией обогрева не проходят; квалифицируются только специализированные тепловые насосы как часть системы центрального отопления |
| Тепловые насосы | Тепловой насос вместе с необходимой инфраструктурой, если он является частью системы отопления помещений или подготовки ГВС | Тепловые насосы воздух-вода квалифицируются; воздух-воздух приравниваются к кондиционерам — исключены |
| Механическая вентиляция | Материалы и монтаж системы механической вентиляции с рекуперацией тепла или тепла и холода | Может частично обеспечивать комфорт летом за счет пассивной рекуперации холода, но не заменяет полноценное кондиционирование |
| Возобновляемые источники энергии и накопители | Фотогальванические панели, солнечные коллекторы, накопители энергии или тепла, системы управления энергией (EMS/HEMS) | Отличное дополнение; снижают общие эксплуатационные расходы системы, включая возможное кондиционирование |
Самое важное: даже самый современный кондиционер с функцией обогрева не входит в список квалифицированных расходов, поскольку не указан в закрытом перечне постановления.
Как отличить квалифицированный тепловой насос от кондиционера с функцией обогрева
Разница кроется как в конструкции, так и в описании на счете-фактуре. Тепловой насос воздух-вода забирает тепло из наружного воздуха и передает его в воду, циркулирующую по системе центрального отопления или в бак для горячей воды. Для работы ему нужна полноценная инфраструктура: трубы, радиаторы или теплый пол, контроллеры и часто буферная емкость.
Кондиционер с функцией обогрева (воздух-воздух) напрямую переносит тепло между помещением и улицей через хладагент. Летом охлаждает, зимой нагревает подаваемый воздух. В технической документации и на счете-фактуре он обычно фигурирует как «кондиционер» или «внутренний/наружный блок кондиционера». Именно такое описание приводит к отказу в вычете.
Монтажники все чаще слышат от клиентов вопрос: «Можно ли как-то по-другому назвать это в счете, чтобы прошло?». Ответ простой: рисковать не стоит. Даже если технически устройство близко к тепловому насосу, его основное назначение и маркетинг определяют налоговую квалификацию. Надежнее выбрать специализированный тепловой насос воздух-вода и при необходимости добавить отдельную систему охлаждения.
Риски и последствия учета кондиционеров в 2026 году
Те, кто все равно включит расходы на кондиционер с обогревом в PIT/O, рискуют проверкой. Налоговая служба сейчас активно использует инструменты для массовой проверки таких вычетов, в том числе ретроспективно. Корректировка может привести не только к возврату суммы, но и к уплате процентов за просрочку.
Особенно неприятны случаи, когда вся модернизация планировалась под старые благоприятные интерпретации. После смены позиции часть расходов приходится исключать. В такой ситуации лучше оперативно проконсультироваться с налоговым специалистом и подать добровольную корректировку до требования инспекции.
Альтернативы для комфорта без потери льготы
Многие семьи ищут решения, которые обеспечат прохладу в жару, не лишая права на налоговый вычет. Одно из перспективных направлений — развитие системы механической вентиляции с рекуперацией тепла и холода. Летом она может частично возвращать холод из вытяжного воздуха и охлаждать приточный без значительных энергозатрат.
Другой вариант — установить специализированный тепловой насос воздух-вода для отопления и горячей воды, а охлаждение организовать отдельными настенными или кассетными кондиционерами, не пытаясь включить их в льготу. Затраты на такое разделение обычно окупаются за счет высокой эффективности насоса в отопительном режиме и полного использования льготы.
Популярны и гибридные решения: наружные ролеты или маркизы, предотвращающие перегрев, качественная теплоизоляция и система EMS/HEMS для управления энергией от солнечных панелей. В сочетании с тепловым насосом они обеспечивают комфорт при низких расходах и полном праве на льготу.
Как безопасно заявить льготу в e-PIT за 2025 год
Льгота заявляется в декларациях PIT-36, PIT-37, PIT-36L или PIT-28 с приложением PIT/O. Достаточно счетов-фактур с НДС (или счетов из ЕС с выделенным НДС), выданных активным плательщиком НДС. В счете важно точное описание оборудования и работ — чем точнее и ближе к формулировкам постановления, тем лучше.
Помните ключевые правила: проект должен быть завершен в течение трех лет с конца года первого расхода; нельзя учитывать расходы, покрытые субсидией (учитывается только собственный вклад); превышение лимита или дохода переносится на следующие годы, но не более шести лет.
Совмещение термодернизационной льготы с другими видами поддержки
Льгота отлично сочетается с программами «Чистый воздух» и «Моя электроэнергия». Важное условие: в льготе учитывается только та часть расходов, которую вы оплатили из своих средств. Субсидия не уменьшает лимит 53 000 zł, но снижает сумму, доступную для вычета.
В отдельных вариантах «Чистого воздуха» можно получить софинансирование устройств для охлаждения, особенно при высоких доходах или замене неэффективного отопления. Всегда проверяйте актуальные условия набора — правила программ меняются чаще налоговых норм.
Практические советы по планированию
Перед выбором решения полезно заказать энергетический аудит дома. Он не обязателен для льготы, но поможет понять, какие инвестиции дадут максимальную экономию. Хороший аудитор подскажет, хватит ли вентиляции с рекуперацией холода для летнего комфорта или потребуется дополнительное охлаждение.
При выборе подрядчика обращайте внимание не только на цену, но и на опыт оформления документов под термодернизационную льготу. Специалист, который правильно опишет тепловой насос воздух-вода со всей инфраструктурой в счете-фактуре, избавит вас от многих проблем при сдаче отчетности.
В 2026 году осознанное планирование термомодернизации — это не только экономия на коммунальных платежах. Это еще и защита от меняющихся налоговых разъяснений и максимальное использование всех доступных мер поддержки. Комплексный подход — утепление, современное отопление, вентиляция и, при необходимости, солнечные панели — дает не только низкие эксплуатационные расходы, но и уверенность на долгие годы.
