W 2026 roku ulga termomodernizacyjna nie obejmuje już wydatków na klimatyzatory z funkcją grzania, nawet te działające w oparciu o technologię pompy ciepła powietrze-powietrze. Organy skarbowe uznały, że takie urządzenia nie mieszczą się w zamkniętym katalogu wydatków określonych rozporządzeniem i ich głównym przeznaczeniem pozostaje chłodzenie, a nie poprawa efektywności energetycznej budynku w zakresie ogrzewania. Właściciele domów jednorodzinnych, którzy planują inwestycję łączącą komfort latem i zimą, muszą więc bardzo precyzyjnie rozróżniać rozwiązania kwalifikowane od tych, które niosą ryzyko korekty zeznania.
Jednocześnie ulga termomodernizacyjna nadal działa jako realne wsparcie finansowe – pozwala odliczyć od dochodu nawet 53 000 zł na jednego podatnika lub 106 000 zł w przypadku małżonków. Obejmuje szeroki wachlarz działań: od ociepleń przegród budowlanych, przez pompy ciepła powietrze-woda z pełną infrastrukturą, aż po systemy wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła lub ciepła i chłodu. Warunkiem jest jednak zakończenie przedsięwzięcia w ciągu trzech lat od pierwszego wydatku oraz posiadanie faktur VAT dokumentujących każdy etap.
W codziennej praktyce oznacza to konieczność zmiany podejścia do planowania modernizacji. Zamiast traktować klimatyzator z funkcją grzania jako uniwersalne rozwiązanie „dwa w jednym”, coraz więcej osób decyduje się na dedykowaną pompę ciepła powietrze-woda jako główne źródło ogrzewania i ewentualne uzupełnienie o niezależne, dobrze przemyślane elementy chłodzenia lub wentylację z odzyskiem chłodu. Takie rozdzielenie nie tylko chroni przed ryzykiem podatkowym, ale też często daje lepsze parametry energetyczne i większy spokój podczas rozliczeń z urzędem skarbowym.
Ulga termomodernizacyjna jako realne wsparcie dla właścicieli domów
Ulga termomodernizacyjna funkcjonuje od 2019 roku i ma jeden jasny cel: obniżyć zapotrzebowanie budynków na energię wykorzystywaną do ogrzewania i przygotowania ciepłej wody użytkowej. Skorzystać z niej mogą wyłącznie właściciele lub współwłaściciele domów jednorodzinnych – także tych w zabudowie szeregowej lub bliźniaczej. Nie dotyczy mieszkań w blokach ani budynków niemieszkalnych.
Odliczenie działa na zasadzie pomniejszenia podstawy opodatkowania, a nie bezpośredniego zwrotu podatku. W praktyce przy stawce 12 % oznacza to oszczędność rzędu 6 360 zł z każdego pełnego 53 000 zł odliczenia. Przy wyższych progach skali podatkowej lub w przypadku ryczałtu korzyści wyglądają nieco inaczej, ale zawsze pozostają wymierne. Wydatki można rozliczać przez maksymalnie sześć lat od roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek, co daje elastyczność przy większych inwestycjach rozłożonych w czasie.
Kluczowe jest jednak to, że katalog wydatków jest zamknięty. Nie wystarczy „dobre chęci” ani argument, że urządzenie poprawia komfort termiczny. Musi ono dokładnie odpowiadać pozycji z załącznika do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. (z późniejszymi zmianami). To właśnie ta zamknięta natura katalogu stała się głównym powodem sporów wokół klimatyzacji.
Klimatyzacja z funkcją grzania a ulga termomodernizacyjna – dlaczego nie wchodzi w grę
Przez kilka lat część indywidualnych interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej dopuszczała odliczenie klimatyzatorów z funkcją grzania, traktując je jako rodzaj pompy ciepła powietrze-powietrze. W 2025 i na początku 2026 roku Szef Krajowej Administracji Skarbowej zmienił jednak stanowisko i zaczął uchylać wcześniejsze korzystne rozstrzygnięcia.
Obecna linia interpretacyjna jest jednoznaczna: klimatyzator, nawet z wbudowaną pompą ciepła i możliwością ogrzewania, nie figuruje wprost w wykazie materiałów, urządzeń i usług. Jego podstawowym zadaniem pozostaje chłodzenie pomieszczeń, a funkcja grzania jest traktowana jako dodatkowa. W efekcie wydatki na zakup i montaż takiego urządzenia nie stanowią wydatku na przedsięwzięcie termomodernizacyjne.
Oficjalne stanowisko potwierdza to wprost: „Wydatki poniesione na zakup klimatyzatora z funkcją grzania, w tym klimatyzatora z wbudowaną pompą ciepła, nie są wydatkami na przedsięwzięcie termomodernizacyjne i tym samym nie mogą zostać odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej”. Osoby, które wcześniej odliczyły takie koszty na podstawie starych interpretacji, muszą liczyć się z możliwością wezwania do korekty i ewentualnego zwrotu ulgi wraz z odsetkami.
Zamknięty katalog wydatków – co naprawdę można odliczyć w 2026 roku
Poniższa tabela przedstawia najważniejsze kategorie wydatków kwalifikowanych do ulgi termomodernizacyjnej w rozliczeniu PIT za 2025 rok (składanym w 2026). Dane pochodzą z aktualnego załącznika do rozporządzenia oraz objaśnień Ministerstwa Finansów.
| Kategoria | Przykłady kwalifikowanych wydatków | Uwagi w kontekście klimatyzacji i chłodzenia |
| Ocieplenie i izolacja | Materiały do docieplenia ścian, dachu, stropów, fundamentów, balkonów; systemy dociepleń z zabezpieczeniem przed zawilgoceniem | Podstawa każdej termomodernizacji; nie dotyczy klimatyzacji, ale znacząco obniża zapotrzebowanie na ogrzewanie i chłodzenie |
| Systemy grzewcze i CWU | Materiały do instalacji ogrzewczej i ciepłej wody użytkowej, węzeł cieplny z automatyką pogodową, kotły na biomasę (spełniające ekoprojekt) | Klimatyzatory z funkcją grzania nie wchodzą; kwalifikują się jedynie dedykowane pompy ciepła jako część instalacji centralnego ogrzewania |
| Pompy ciepła | Pompa ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do funkcjonowania, o ile stanowi część instalacji do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania CWU | Pompy powietrze-woda kwalifikują się; powietrze-powietrze traktowane jako klimatyzatory – wykluczone |
| Wentylacja mechaniczna | Materiały i montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła lub z odzyskiem ciepła i chłodu | Może wspierać komfort latem poprzez pasywny odzysk chłodu; nie zastępuje jednak dedykowanej klimatyzacji |
| Odnawialne źródła energii i magazynowanie | Ogniwa fotowoltaiczne, kolektory słoneczne, magazyny energii lub ciepła, systemy zarządzania energią (EMS/HEMS) | Doskonałe uzupełnienie; obniżają koszty eksploatacji całego systemu, w tym ewentualnej klimatyzacji |
Najważniejsze zdanie: nawet najbardziej zaawansowany klimatyzator z funkcją grzania nie znajdzie się na liście wydatków kwalifikowanych, ponieważ nie figuruje w zamkniętym katalogu rozporządzenia.
Jak odróżnić kwalifikowaną pompę ciepła od klimatyzatora z funkcją grzania
Różnica tkwi zarówno w konstrukcji, jak i w sposobie opisu na fakturze. Pompa ciepła powietrze-woda pobiera ciepło z powietrza zewnętrznego i przekazuje je do wody krążącej w instalacji centralnego ogrzewania lub do zasobnika ciepłej wody użytkowej. Wymaga odpowiedniej infrastruktury: rur, grzejników lub ogrzewania podłogowego, sterowników i często bufora.
Klimatyzator z funkcją grzania (powietrze-powietrze) działa na zasadzie bezpośredniego przenoszenia ciepła między wnętrzem a zewnętrzem za pomocą czynnika chłodniczego. Latem chłodzi, zimą ogrzewa powietrze nawiewane do pomieszczeń. W dokumentacji technicznej i na fakturze zwykle pojawia się jako „klimatyzator” lub „jednostka wewnętrzna/zewnętrzna klimatyzacji”. To właśnie taki opis sprawia, że urząd skarbowy traktuje wydatek jako niekwalifikowany.
W praktyce instalatorzy coraz częściej spotykają się z pytaniem klientów: „Czy da się to jakoś nazwać na fakturze, żeby przeszło?”. Odpowiedź brzmi: nie warto ryzykować. Nawet jeśli urządzenie technicznie działa jak pompa ciepła, jego główne przeznaczenie i sposób marketingowy decydują o kwalifikacji. Bezpieczniej jest wybrać dedykowaną pompę ciepła powietrze-woda i ewentualnie dodać niezależny system chłodzenia.
Ryzyka i konsekwencje odliczania klimatyzacji w 2026 roku
Osoby, które mimo wszystko wpiszą koszt klimatyzacji z funkcją grzania do PIT/O, narażają się na kontrolę. Urząd skarbowy dysponuje obecnie narzędziami do masowego weryfikowania takich odliczeń, także z mocą wsteczną. Korekta zeznania może oznaczać nie tylko zwrot odliczonej kwoty, ale też odsetki za zwłokę.
Jeszcze bardziej dotkliwe bywają sytuacje, w których inwestor planował całą modernizację w oparciu o stare, korzystne interpretacje. Po zmianie stanowiska nagle okazuje się, że część wydatków trzeba wyłączyć z ulgi. W takich przypadkach najlepszym rozwiązaniem jest szybka konsultacja z doradcą podatkowym i ewentualna dobrowolna korekta przed wezwaniem urzędu.
Alternatywy dające komfort termiczny bez rezygnacji z ulgi
Wiele rodzin szuka dziś rozwiązań, które zapewnią chłód w upalne dni, a jednocześnie nie zabiją szansy na odliczenie podatkowe. Jednym z najciekawszych kierunków jest rozbudowa systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła i chłodu. Taki system latem może częściowo „odzyskiwać” chłód z powietrza wywiewanego i obniżać temperaturę nawiewanego powietrza bez dodatkowego zużycia energii na klasyczną klimatyzację.
Innym podejściem jest montaż dedykowanej pompy ciepła powietrze-woda jako głównego źródła ogrzewania i ciepłej wody, a do chłodzenia – niezależnych klimatyzatorów ściennych lub kasetonowych, ale już bez próby ich wliczania do ulgi. Koszt takiego rozdzielenia często zwraca się dzięki wyższej efektywności pompy ciepła w trybie grzewczym oraz możliwości skorzystania z ulgi w pełnym zakresie.
Coraz popularniejsze stają się też rozwiązania hybrydowe: rolety zewnętrzne lub markizy ograniczające nagrzewanie się domu latem, bardzo dobra izolacja termiczna oraz system EMS/HEMS zarządzający energią z fotowoltaiki. W połączeniu z pompą ciepła dają one realny komfort przy niższych rachunkach i pełnym prawie do ulgi.
Jak bezpiecznie rozliczyć ulgę w e-PIT za 2025 rok
Rozliczenie odbywa się w zeznaniach PIT-36, PIT-37, PIT-36L lub PIT-28 z załącznikiem PIT/O. Wystarczą faktury VAT (lub faktury z UE z wykazanym VAT) wystawione przez czynnego podatnika VAT. Na fakturze powinien znaleźć się dokładny opis urządzenia i usługi – im bardziej precyzyjny i zgodny z katalogiem rozporządzenia, tym lepiej.
Warto pamiętać o kilku zasadach: przedsięwzięcie musi być zakończone w ciągu trzech lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek; nie można odliczać wydatków sfinansowanych dotacją (w uldze liczy się tylko wkład własny); nadwyżka ponad limit lub ponad dochód przenosi się na kolejne lata, maksymalnie przez sześć lat.
Łączenie ulgi termomodernizacyjnej z innymi formami wsparcia
Ulga termomodernizacyjna świetnie współgra z programami dotacyjnymi takimi jak „Czyste Powietrze” czy „Mój Prąd”. Warunek jest jeden: w uldze odliczamy wyłącznie tę część wydatków, którą pokryliśmy z własnej kieszeni. Dotacja nie pomniejsza limitu 53 000 zł, ale zmniejsza kwotę, którą faktycznie możemy odliczyć.
W niektórych wariantach programu „Czyste Powietrze” pojawiają się również możliwości dofinansowania do urządzeń zapewniających komfort chłodzenia, szczególnie w wyższych progach dochodowych lub przy wymianie nieefektywnego źródła ciepła. Warto jednak zawsze sprawdzać aktualne warunki naboru, ponieważ zasady programów dotacyjnych zmieniają się częściej niż przepisy podatkowe.
Praktyczne wskazówki na zakończenie planowania
Zanim zdecydujesz się na konkretne rozwiązanie, warto zamówić audyt energetyczny budynku – nie jest obowiązkowy przy uldze, ale daje jasny obraz, które inwestycje przyniosą największe oszczędności. Dobry audytor wskaże też, czy system wentylacji z odzyskiem chłodu wystarczy do letniego komfortu, czy jednak potrzebna będzie dodatkowa klimatyzacja.
Przy wyborze instalatora zwracaj uwagę nie tylko na cenę, ale też na doświadczenie w dokumentowaniu prac pod kątem ulgi termomodernizacyjnej. Fachowiec, który wie, jak opisać na fakturze pompę ciepła powietrze-woda z pełną infrastrukturą, oszczędza Ci wielu nerwów podczas rozliczenia.
W 2026 roku świadome planowanie termomodernizacji to już nie tylko kwestia rachunków za prąd czy gaz. To także ochrona przed zmieniającymi się interpretacjami podatkowymi i maksymalne wykorzystanie dostępnych mechanizmów wsparcia. Ci, którzy potraktują temat kompleksowo – łącząc ocieplenie, nowoczesne źródło ciepła, wentylację i ewentualnie fotowoltaikę – zyskują nie tylko niższe koszty eksploatacji, ale też realny spokój na wiele lat.
